Отчет о финансовых результатах за образец

Составляем отчет о финансовых результатах по форме 2

Отчет о финансовых результатах (форма 2) — это бланк строгой бухгалтерской отчетности, который отражает информацию о полученных доходах, произведенных расходах и итоговых результатах финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Код бланка по ОКУД — 0710002, бланк утвержден Приказом Министерства финансов России от 02.07.2010 № 66н (изменение — в редакции Приказов Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н, от 06.04.2015 № 57н). На нашем сайте можно скачать бланк отчета о финансовых результатах.

Когда сдают

Для раскрытия данных о полученных доходах от предпринимательской деятельности служит отчетность о целевом использовании средств. А для детализации сведений в случае, если получена сверхнормативная прибыль, норма которой определена в учетной политике (п. 1 ст. 13 закона № 402-ФЗ, п. 6 и 11 ПБУ 4/99, Информация Минфина от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012), надлежит составлять и сдавать отчет о финансовых результатах.

Используют общеустановленный бланк отчета из приложения 1 к Приказу № 66н. Исключением являются потребительские кооперативы (СМП), которые могут применять упрощенную систему бухгалтерского учета. Для них разработан специальный бланк, закрепленный в приложении 5 Приказа № 66н.

Срок сдачи отчета о финансовых результатах — в течение 3 месяцев после окончания отчетного периода. Так как форма № 2 считается составной частью годовой отчетности, то предоставлять его нужно не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Таким образом, бланк по ОКУД 0710002 за 2018 год нужно подать в контролирующие органы до 01.04.2019 (дата переносится, так 31.03.2019 — воскресенье).

Если же предприятие было зарегистрировано в течение последнего квартала года (то есть с 1 октября), то оно вправе подавать отчетность по ОКУД 0710002 не сразу по истечении отчетного периода (до 31 марта), а спустя год.

Кто сдает

Каждое юридическое лицо, которое зарегистрировано в налоговой инспекции и ведет финансово-хозяйственную деятельность, обязательно отражает все операции в бухгалтерском учете и предоставляет в контролирующие органы периодическую и итоговую отчетность.

Таким образом, отчет о финансовых результатах, равно как и бухгалтерский баланс, должны подавать абсолютно все экономически активные субъекты, независимо от их организационно-правовой формы и системы налогообложения. Это правило касается и некоммерческих организаций.

Кто не составляет отчет

Отчет о финансовых результатах не предоставляют:

  • кредитные организации;
  • страховые организации;
  • государственные (муниципальные) учреждения.

Индивидуальные предприниматели и иностранные компании, работающие на территории РФ, также не обязаны сдавать такую отчетность, но могут предоставлять ее по собственному желанию.

Какую форму использовать: упрощенную или полную

В полном формате отчет сдают все организации, которые не соответствуют параметрам, установленным для субъектов малого предпринимательства.

Согласно ч. 4 ст. 6 402-ФЗ, законодательное объявление возможности использования упрощенной формы отчета о финансовых результатах распространяется на учреждения, применяющие упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. К ним относятся:

  • представители малого бизнеса;
  • некоммерческие компании;
  • предприятия, функционирующие в рамках 244-ФЗ от 28.09.2010 и получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации результативности таких проектов.

Все эти учреждения вправе применять упрощенную форму. Однако для использования отчетности в упрощенном виде им необходимо закрепить такую возможность в своей учетной политике.

Бланк по ОКУД 0710002 в полном формате подают следующие категории хозяйствующих субъектов:

  • учреждения, для которых законодательно закреплено требование проводить в обязательном порядке анализ и аудит своей отчетности;
  • предприятия, чья деятельность связана с жилищными и жилищно-строительными кооперативами, а также с кредитными потребительскими кооперативами;
  • микрофинансовые фирмы;
  • партии и партийные региональные отделения;
  • адвокатские конторы, бюро и палаты, коллегии адвокатов;
  • юридические консультации и нотариусы;
  • НКО.

Куда и как сдавать

Отчет о финансовых результатах надлежит сдавать в составе годовой бухгалтерской отчетности в следующие контролирующие органы:

  1. В ИФНС. Отчет подается в налоговую инспекцию по месту регистрации хозяйствующего субъекта. В том случае если учреждение имеет различные филиалы и подразделения, сдается консолидированная отчетность, то есть все регистры подразделений объединяются в единую сводку и предоставляются в территориальную ИФНС по месту регистрации головной компании.
  2. В локальные органы статистики. Росстат также требует сдавать бланк в обязательном порядке. При этом если учреждение проигнорирует данную обязанность, инстанция может выставить серьезные штрафные санкции.
  3. Отчет ежегодно предоставляется учредителям предприятия. Владельцы изучают, анализируют, проверяют, а затем утверждают регистр.
  4. Ряд контролирующих органов вправе затребовать бланк 0710002 по необходимости.
  5. Отчетность могут запросить исполнители при заключении договоров и контрактов в особо крупных размерах для подтверждения финансовой состоятельности заказчика. Однако руководитель вправе отказать контрагенту и не демонстрировать им величины своих прибылей и убытков.

Подать отчетность можно различными способами. Первый — лично или через представителя на основании доверенности в территориальные органы ИФНС и Росстата. Для этого документ распечатывается в двух экземплярах и подписывается руководителем или иным ответственным лицом. Один экземпляр — для принимающей стороны, другой остается у отчитывающейся организации. Экземпляр с отметкой органа о принятии сшивается вместе с итоговым бухгалтерским балансом.

Второй способ — почтовое отправление или при помощи курьера. В контролирующий орган направляется письмо с регистром и обязательной описью почтового вложения.

Третий — самый удобный и быстрый способ. Отчет может предоставляться в ИФНС и Росстат с использованием специальных программ для электронного документооборота. В этом случае отчетный файл подписывается усиленной электронной квалифицированной подписью и по каналам связи передается в соответствующую инстанцию. При использовании данного способа специалисту надлежит дождаться сведений о получении файла контролирующим органом.

Как заполнять

В преамбуле отчета о финансовых результатах необходимо указать:

  • отчетный период, дату заполнения;
  • полное наименование организации, ИНН, КПП;
  • организационно-правовую форму, вид собственности;
  • вид экономической деятельности;
  • коды по общероссийским классификаторам;
  • единицу измерения;
  • местонахождение.

Далее заполняется таблица из 4 столбцов с ключевыми отчетными значениями. В нее включаются пояснения к отчету, код строки (приложение 4 Приказа № 66н), наименование и сопоставимые величины показателей за текущий и аналогичный отчетный период — год (п. 10 ПБУ 4/99).

Утверждается отчет о финансовых результатах руководителем организации.

В отчете по форме № 2 необходимо заполнить:

  1. Выручка — строка 2110: доходность от обычных видов деятельности.
  2. Себестоимость продаж — 2120: сведения о расходах по обычным видам деятельности, сформировавшим себестоимость товаров, работ или услуг.
  3. Валовая прибыль, убыток — 2100: данные о валовой прибыли (убытке) учреждения.
  4. Коммерческие расходы — 2210: расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров, работ или услуг.
  5. Управленческие расходы — 2220: издержки, связанные с управлением предприятием.
  6. Прибыль, убыток от реализации — 2200: доходы или убытки от предпринимательской деятельности.
  7. Доходы от участия в других организациях — 2310: доходность, полученная от участия в уставных капиталах других учреждений.
  8. Проценты к получению — 2320: информация о полученных процентах, выступающих одной из разновидностей доходов.
  9. Процент к уплате — 2330: расходы, производимые в качестве процентов, начисленных к уплате.
  10. Прочие доходы — 2340.
  11. Прочие расходы — 2350.
  12. Прибыль, убыток до налогообложения — 2300.
  13. Текущий налог на прибыль — 2410: сумма исчисленного налога из декларации по налогу.
  14. Постоянные налоговые обязательства — 2421.
  15. Прочее — 2460.
  16. Чистая прибыль, убыток — 2400.
  17. Совокупный финансовый результат — 2500.
Читать еще:  Дарственная на часть квартиры документы

Если у учреждения отсутствуют фактические числовые данные, в графах проставляются прочерки.

Как заполнять в упрощенном виде

Порядок заполнения упрощенного отчета несущественно отличается от полноформатного регистра. Главным отличием является меньшее число строк, характеризующих показатели финансово-хозяйственной деятельности. При этом алгоритм подсчета показателей упрощенного и полного форматов аналогичен. В упрощенный бланк вносятся следующие характеристики:

  • выручка (стр. 2110);
  • расходы по основным направлениям деятельности (стр. 2120);
  • проценты за использование займов (стр. 2330);
  • прочие доходы (стр. 2340);
  • прочие расходы (стр. 2350);
  • налоги на прибыль (стр. 2410);
  • чистая прибыль (стр. 2400).

Частые ошибки при формировании отчета

Так как отчет о финансовых результатах является формой строгой бухгалтерской отчетности, его необходимо составлять должным образом. Во избежание неверных действий и неточностей разбираемся с часто допускаемыми ошибками в отчете по форме № 2.

В первую очередь специалистам категорически запрещено скрывать реальные данные результативности своей финансово-хозяйственной деятельности.

Также при заполнении отчета нужно следить за вычислениями и не допускать арифметических ошибок. Во избежание неточностей в суммарных значениях при составлении отчета рекомендуется воспользоваться специализированными программами и сервисами.

К существенным ошибкам также относятся:

  1. Заполнение строки 2110 «Выручка» с учетом суммы исчисленного НДС.
  2. Расчет налога на прибыль без применения ПБУ «Учет расчетов по налогу на прибыль».
  3. Отсутствие справки, расшифровывающей отчетные показатели.

Отчёт о финансовых результатах

Каждое предприятие, активно ведущее коммерческую деятельность, вне зависимости от системы налогообложения по концу года должно составлять и передавать работникам налоговой службы специальный документ под названием «Финансовый отчет», ранее известный, как «Отчет о прибылях и убытках» (форма 2).

Зачем нужен данный документ

В отчете регистрируется движение финансовых средств на предприятии в отчетный период. Сюда включаются доходы, расходы, убытки и прибыли организации которые рассчитываются нарастающим итогом от начала и до конца года.

Кто занимается составлением отчета

Составление отчета входит в компетенцию сотрудника бухгалтерского отдела или главного бухгалтера. В небольших компаниях это может быть сторонний специалист, работающий на условиях аутсорсинга.

После оформления документ обязательно должен быть передан на подпись руководителю фирмы.

Куда подавать документ

Составленный и надлежащим образом оформленный отчет о финансовых результатах необходимо передавать в территориальную налоговую службу вместе с прочими документами, входящими в бухгалтерскую отчетность.

Срок сдачи финансового отчета

Как любые другие бухгалтерские документы, передаваемые в налоговые органы, этот также имеет строгие сроки подачи. В данном случае период составляет три месяца с момента окончания отчетного года (т.е отчет необходимо сдать до конца марта). В случае, если эта норма будет нарушена, предприятию грозит административная ответственность в виде штрафа.

Правила составления документа

Отчет о финансовых результатах имеет две унифицированные формы:

  1. обычную (включает в себя расширенную информацию),
  2. упрощенную (информация в ней более сжата).

Вне зависимости от того, какой формой воспользуется компания, отчет содержит следующие обязательные данные:

  • реквизиты предприятия,
  • дату составления документа,
  • показатели прибылей и убытков,
  • итоговые значения.

К заполнению документа следует относиться очень внимательно, поскольку ошибки, а тем более внесение в него недостоверных или заведомо ложных сведений чревато неприятными последствиями.

Если в процессе заполнения документа были допущены какие-то неточности или исправления, лучше всего распечатать новый бланк и оформить его заново.

Правила оформления финансового отчёта

Все сведения в бланк можно вносить как в рукописном виде, так и в печатном. Главное условии, чтобы он содержал в себе подлинную подпись руководителя предприятия или уполномоченного действовать от его имени сотрудника.

Начиная с 2016 года печать на отчете ставить не обязательно, поскольку юридические лица законодательно освобождены от необходимости визировать свои документы с помощью печатей и штампов.

Отчет о финансовых результатах оформляется в двух экземплярах:

  • один передается в налоговую инспекцию,
  • второй остается в организации.

После утраты актуальности данный документ передается на хранение в архив предприятия, где и содержится в течение всего периода, установленного для подобного рода бумаг.

Как отправить отчет о финансовых результатах

На сегодняшний день документ можно передать в налоговую службу тремя основными способами.

  1. Первый: путем личного похода в налоговую. В этом случае отчет может отдать как непосредственно руководитель компании, так и действующее от его имени доверенное лицо (но тогда необходимо иметь на руках доверенность, заверенную у нотариуса).
  2. Второй вариант: переслать отчет о финансовых результатах через электронные средства связи: правда, тут надо иметь ввиду, что у предприятия должна быть зарегистрированная электронная подпись.
  3. Третий способ подачи отчета: отправка через почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.

Образец оформления отчёта о финансовых результатах

Вначале бланка вписывается дата, на которую заполняется документ. Далее в строки с левой стороны вносятся:

  • наименование организации,
  • вид ее экономической деятельности (словами),
  • организационно-правовой статус (ИП, ООО, ЗАО, ОАО),
  • форма собственности (словами).

В табличку справа включаются:

  • дата составления документа,
  • код организации по ОКПО (Общероссийский классификатор предприятий и организаций),
  • ИНН,
  • код по ОКВЭД (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности),
  • коды ОКФС (Общероссийский классификатор форм собственности),
  • код единицы измерения (рубли или миллионы) по ЕКЕИ (Общероссийской классификатор единиц измерения).

Далее идет основная часть. Если разбирать ее построчно, то получится так:

В строку под шифром 2110 вписываются доходы от стандартных видов деятельности, таких как:

  • выполнение работ,
  • оказание различного вида услуг,
  • продажа товаров.

Данные вносятся без акцизов и НДС;

Шифр 2120 включает расходы по тем же стандартным видам деятельности. Показатели сюда нужно вносить в круглых скобках, что будет говорить о том, что они подлежат вычитанию;

Читать еще:  Продление договора аренды земельного участка

Шифр 2100 фиксирует валовую прибыль, равную следующей формуле: значение строки 2110 минус значение строки 2120;

Шифр 2210 здесь, также в круглых скобках, указываются затраты, понесенные при сбыте и реализации товаров и услуг;

Шифр 2220 учитывает расходы по управлению (тоже в круглых скобках);

Шифр 2200: тут ставится значение, высчитанное по формуле: из данных 2100 вычитаются данные 2210, далее минусуется строка 2220, т.е. образованные в результате продаж прибыли или убытки;

Шифр 2310 показывает доход организации из уставных долей иных компаний;

Шифр 2320 показывает проценты, полученные в виде прибыли по акциям, облигациям, депозитам и т.п.;

Шифр 2330 показывает проценты, подлежащие к оплате (значение вписывается в круглых скобках);

Шифр 2340 содержит все прочие доходы, не внесенные в вышестоящие строки (например, выручка от реализации нематериальных активов, основных средств, материалов и т.п.);

Шифр 2350 в круглых скобках содержит все прочие расходы (штрафы, пени и т.п.);

Шифр 2300 указывает на прибыль до подсчета и вычитания налога на прибыль. Формула расчета проста: строка 2200 плюс 2310 плюс 2320 минус 2330 плюс 2340 минус 2350;

Шифр 2410: Здесь указывается высчитанный налог на прибыль. Если предприятие использует в своей деятельности «упрощенку», здесь ничего писать не нужно;

Шифр 2460 включает штрафы, доплаты по налогам, пени и т.п.;

Шифр 2400: тут содержится чистая прибыль за год, подсчитанная из значений в предыдущих строках.

Вторая часть документа содержит в себе справочную информацию, которая также разнесена на отдельные пункты.

Шифр 2510 включает в себя не вошедшие в чистую прибыль данные об итогах переоценки активов;

Шифр 2520 фиксирует результат от не вошедших в чистую прибыль прочих операций;

Шифр 2500 регистрирует итоговый финансовый результат: т.е. из 2400 вычитается 2510 и прибавляется 2520;

Шифр 2900 показывает базовую прибыль или убыток на акцию (т.е. базовая прибыль (убыток) делиться на количество акций);

Шифр 2910 дает сведения о разводненной прибыли или убытке на акцию. Формула подсчета: (чистая прибыль минус дивиденды по привилегированным акциям) делиться на количество обычный акций.

После того, как вся необходимая информация в документ внесена, его необходимо подписать у руководителя компании и еще раз датировать.

Отчет о финансовых результатах за 2018 год

Отчет о финансовых результатах за 2018 год (форма № 2) является неотъемлемой частью бухгалтерского годового отчета, который все юридические лица, попадающие под действие ФЗ «О бухгалтерском учете», обязаны сдать в органы статистики и ФНС до 31.03.2019. Традиционно в отчет о финансовых результатах за год нужно включить данные бухгалтерского учета обо всех доходах, расходах и итогах деятельности юридического лица за отчетный период. Все показатели вносятся в документ нарастающим итогом с начала года и должны соответствовать строкам баланса и декларации по налогу на прибыль. Рассмотрим подробнее, как заполнить форму № 2 без ошибок.

Что необходимо включить в форму № 2

Данная форма отчетности регламентирована разделом 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». Ранее она носила название «Отчет о прибылях и убытках», однако с годового отчета за 2012 год, согласно информации Минфина России № ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»», он получил новое название — отчет о финансовых результатах; бланк при этом изменился не сильно, а старое название бухгалтеры продолжают использовать в качестве ее разговорного наименования.

Как заполнить отчет о финансовых результатах? В него обязательно должны попасть следующие данные бухгалтерского учета:

  • сумма полученной за год выручки;
  • себестоимость продаж по организации;
  • управленческие и коммерческие расходы организации;
  • валовая прибыль или убыток за отчетный период;
  • полученные и уплаченные проценты;
  • прочие доходы и расходы за год;
  • прибыль или убыток от реализации;
  • общая прибыль или убыток до налогообложения;
  • изменение за год отложенных налоговых активов и обязательств;
  • чистая прибыль или убыток;
  • прочая справочная информация.

Шапка отчета выглядит так:

При составлении формы № 2 необходимо учитывать рекомендации, данные Минфином России в письме от 06.02.2015 № 07-04-06/5027. Они касаются вопросов проведения аудита бухгалтерской документации за отчетный период. Все суммы, которые отображаются в отчете, не должны содержать в себе НДС и акцизов. Особенно это касается доходов. Расходы и отрицательные показатели (убытки) необходимо разносить без знака минус. На их отрицательное значение должны указывать круглые скобки. Показатели отчетного периода (2018 год) необходимо приводить в сравнении с показателями аналогичного отчетного периода прошлого года (2017 год). Так, отчет о финансовых результатах (форма № 2) за 2018 год должен обязательно включать следующие сведения:

  • в столбце 3 — обороты по счетам с 01.01.2018 по 31.12.2018 года включительно;
  • в столбце 4 — данные из столбца 3 формы № 2 за 2017 год.

Столбец «Пояснения» предназначен для указания номера пояснения организации к балансу (форма № 1) и отчету о финансовых результатах (форма 2).

Заполнение отчета о финансовых результатах: сопоставление показателей

Данные текущего отчетного периода обязательно должны быть сопоставимы с данными аналогичного периода за прошлый год. Это значит, что все цифры в документе обязательно должны формироваться по единым правилам. Если выявляется несопоставимость данных, то это может быть связано с тем, что:

  • изменилась учетная политика организации;
  • в отчетном периоде были выявлены серьезные ошибки прошлых лет.

В этом случае рекомендуется скорректировать прошлогодние данные таким образом, чтобы они совпадали с существующими условиями. При этом вносить поправки в отчеты о финансовых результатах прошлых лет не следует. В утвержденной форме № 2 не пронумерована ни одна строка. Поэтому кодировку строк необходимо уточнять в приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н. (приложение № 4). Например, строка 2410 отчета о финансовых результатах должна отражать текущий налог на прибыль организации. Если не пользоваться рекомендациями чиновников, могут возникнуть путаница и вопросы у контролирующих органов.

Для того чтобы сдать отчет в органы статистики и ФНС, нужно обязательно правильно нумеровать строки. Делать это следует с учетом ряда особенностей различных категорий юридических лиц. Так, субъекты малого бизнеса заполняют особую форму баланса и формы № 2. Они должны показывать укрупненные показатели, в которые входят сразу несколько строк из стандартной формы. В этом случае код строки нужно проставлять по наибольшему из вошедших в строку показателей. Такие коды содержит вся бухгалтерская финансовая отчетность 2019 года (бланк скачать бесплатно можно как на сайте статистики, так и в конце данной статьи).

Читать еще:  Как получить СНИЛС для иностранных граждан в 2020 году

Финансовый отчет предприятия: пример того, как разнести доходы и расходы по видам деятельности

В строках 2110-2200 формы № 2 следует указать полученные доходы и расходы за год по стандартным видам деятельности. Для заполнения этих строк нужно воспользоваться показателями счета 90 «Продажи». Важно помнить, что полученная организацией выручка по строке 2110 отражается в чистом виде, без акцизов и НДС. Ее сумму необходимо исчислить уже с учетом всех бонусов и скидок, которые организация предоставила своим клиентам. Это значит, что если покупатель получил скидку по договору, то показатель выручки по строке 2110 должен быть отражен за минусом суммы этой скидки.

Строка 2120 должна содержать данные о расходах организации по стандартным видам деятельности. Это те расходы, которые формируют себестоимость товаров или услуг. Полученная от стандартных видов деятельности прибыль отражается строке 2100 формы № 2. Справочно: это разница показателей строки 2110 (выручка) и строки 2120 (себестоимость). Строка 2210 предназначена для отражения суммы расходов, связанных с реализацией товаров, работ или услуг, иначе они называются коммерческими. А строка 2220 — для управленческих расходов.

Важно руководствоваться рекомендациями из инструкций к плану бухгалтерских счетов, чтобы правильно определить тип расходов. Так, в коммерческие расходы (строка 2210) необходимо включать затраты на рекламу. Правда, при этом нужно также отметить порядок учета, предусмотренный учетной политикой юридического лица.

Отчет о финансовых результатах: пример того, как разнести прочие доходы и расходы, а также прибыль

Для отражения прочих доходов и расходов в форме № 2 предназначены строки 2310-2350. Их следует заполнять на основании данных по счету 91 «Прочие доходы и расходы». К примеру, если организация в отчетном году получила дивиденды, то их следует отразить по строке 2310. Сумму прибыли до налогообложения можно вычислить на основании данных из строк 2110-2350, а полученную сумму — отразить по строке 2300. Для этого нужно суммировать показатели по строкам 2200, 2310, 2320 и 2340 и вычесть из полученного числа сумму строк 2330 и 2350. Если это прибыль, то сумма будет положительной, а если убыток — отрицательной. Тогда ее следует указать в круглых скобках.

В форме отчета о финансовых результатах содержатся отдельные строки для доходов и расходов от стандартных видов деятельности. В числе прочих доходов за вычетом расходов организация имеет право указывать только те доходы, у которых размер не превышает уровень существенности. Так, показатель признается существенным, если без него невозможно достоверно определить финансовое положение юридического лица. При этом у организаций есть право на самостоятельное определение таких критериев существенности. Они обязательно должны быть прописаны в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Например, себестоимость продаж в отчете о финансовых результатах отражается в строке 2120 в круглых скобках. Она влияет на показатель валовой прибыли (убыток) организации, который должен быть указан в строке 2100:

Строка 2100 = строка 2110 – строка 2120.

При отрицательном результате цифра по строке указывается в круглых скобках.

Традиционно сведения о доходах, составляющих не менее 5 % всех доходов юрлица, отражаются обособленно. При этом все расходы, которые с ними связаны, также следует указывать отдельно. Для детальной расшифровки информации из отчета необходимо использовать специальное приложение — отдельную форму для пояснений к балансу и форме № 2. В столбце «Пояснения» самой формы № 2 необходимо указывать ссылку на порядковый номер текстового пояснения или таблицы в этом приложении.

Как отразить в форме № 2 налог на прибыль организации

Расчеты по налогу на прибыль организации следует отражать в строках 2410-2400. В частности, строка 2410 отчета о финансовых результатах содержит разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со следующими счетами:

  • 09 «Отложенные налоговые активы»;
  • 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
  • 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»;
  • 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)».

Отражать этот показатель необходимо в круглых скобках. Разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» следует отразить по строке 2421 формы № 2.

Строка 2460 отчета о финансовых результатах, расшифровка которой зачастую требуется проверяющим из ФНС, отражает информацию обо всех прочих, не упомянутых в документе, показателях, оказывающих влияние на величину чистой прибыли. При этом имеет значение, применяет ли организация, согласно своей учетной политике, ПБУ 18/02 или нет. Обычно она рассчитывается по такой формуле:

Строка 2460 = (дебетовый оборот по балансовому счету 99 «Прибыли и убытки» в той части налогов, которая уплачивается при применении налоговых специальных режимов, пеней и штрафов, доплат по налогу на прибыль, списанных отложенных налоговых активов) — (кредитовый оборот по балансовому счету 99 «Прибыли и убытки» в части переплаты по налогу на прибыль или списанных отложенных налоговых обязательств).

В силу статьи 13 , годовая отчетность признается составленной только после того, как ее подпишет руководитель. При этом вместо руководителя документ может подписать любой другой уполномоченный на это сотрудник. Но у него обязательно должна быть доверенность, даже если это главный бухгалтер организации. А подписи на разных экземплярах не должны отличаться.

В законе сказано о бумажной форме № 2. Если организация направляет отчет о финансовых результатах в налоговые органы в электронном виде, то у нее нет обязанности дублировать отчет в бумажном формате.

Годовой отчет за 2018 год с помощью КонсультантПлюс

Все необходимые экспертные материалы для подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности за год можно найти в системе КонсультантПлюс. В ней есть специальный материал на эту тему — Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности-2018, в котором досконально разобраны все аспекты и нюансы, приведены примеры и пошаговые инструкции, а также образцы заполнения всех форм и бланков.

Тем, кто пока не относится к довольным пользователям КонсультантПлюс, предлагаем сокращенный бесплатный вариант — бесплатный электронный сборник на эту тему. Одно ограничение: сборник доступен только для Петербурга.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector