Особенности исчисления транспортного налога

Особенности исчисления транспортного налога

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

Транспортный налог исчисляется в соответствующем налоговом периоде отдельно по каждому автотранспортному средству, являющемуся объектом налогообложения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ, определяется по всем транспортным средствам, зарегистрированным на территории данного субъекта РФ. Расчет производится на основании документально подтвержденных данных о них с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика в налоговом периоде.

В случае регистрации транспортного средства или снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Рассмотрим некоторые моменты исчисления транспортного налога на примере.

Пример 1. На балансе организации числится зарегистрированный в органах ГИБДД легковой автомобиль с мощностью двигателя 75 л.с. Налоговая ставка для автомобилей до 100 л.с. установлена законом субъекта РФ в размере 5 руб. с каждой лошадиной силы. Льготы по уплате налога для данной категории налогоплательщиков законом субъекта РФ не предусмотрены. На территории субъекта введен отчетный период (I, II, III кварталы). Легковой автомобиль является объектом обложения транспортным налогом и эксплуатировался в течение года.

Исчислим сумму транспортного налога по легковому автомобилю. Она равна 375 руб. (75 л.с. х 5 руб.). Сумма ежеквартального авансового платежа равна 93,75 руб. (375 руб. / 4 мес.).

По истечении налогового периода сумма транспортного налога, подлежащая уплате, составит 93,75 руб. (375 руб. — (93,75 руб. х 3)).

Данный пример приведен с учетом того, что в налоговом периоде транспортное средство не списывали, не снимали с регистрации, не угоняли, не меняли двигатель, не продавали и т.д.

А как рассчитать налог, когда транспортное средство было зарегистрировано на учреждение неполный налоговый период или в этом периоде у транспортного средства был заменен двигатель?

В этом случае расчет транспортного налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Рассмотрим отдельные случаи исчисления транспортного налога.

Пример 2. Легковой автомобиль мощностью 75 л.с. зарегистрирован в органах, осуществляющих государственную регистрацию, 15.01.2008 и снят с регистрации 20.02.2011. Транспортный налог за 2008, 2009, 2010 годы будет исчислен с учетом коэффициента, равного единице, а за 2011 год — с учетом коэффициента, равного 1/6 (2/12). Сумма налога равна 62,5 руб. (1/6 х 75 л.с. х 5 руб.).

Пример 3. Легковой автомобиль, зарегистрированный на учреждение 10.02.2007, был угнан 05.06.2011. Мощность двигателя — 75 л.с., налоговая ставка — 5 руб. Учреждением получена справка из органов МВД РФ об угоне автотранспортного средства. Исчисление транспортного налога по транспортным средствам, украденным (возвращенным) в течение налогового периода, также производится с учетом количества месяцев, в течение которых оно находилось во владении налогоплательщика. В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

В данном случае коэффициент в 2011 году равен 1/2 (6/12), а сумма налога составит 187,5 руб. (1/2 х 75 л.с. х 5 руб.).

Пример 4. На грузовом автомобиле с мощностью двигателя 150 л.с. 15.10.2011 заменен и зарегистрирован двигатель. Мощность нового двигателя транспортного средства составила 180 л.с. Законом субъекта РФ установлена ставка транспортного налога для данной категории транспортных средств — 50 руб. за 1 л.с. Исчисление транспортного налога по транспортным средствам, на которых в течение налогового периода заменялся двигатель и (или) изменялась его мощность, производится с учетом указанных изменений и месяца такого изменения.

Поскольку замена старого двигателя на двигатель большей мощности произошла 15.10.2011, количество полных месяцев работы со старым двигателем равно 9, а с новым двигателем — 3. Сумма транспортного налога за 2011 год составила 7875 руб. (((150 руб. x 9 мес.) + (180 руб. x 3 мес.) / 12 мес.) x 50 руб.) [4].

Читать еще:  Уволенный работник не хочет получать трудовую книжку

Итак, в данной главе курсовой работы были рассмотрены основополагающие элементы налогообложения транспортным налогом. Были определены налогоплательщики, объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период и приведены примеры налоговых ставок. Также рассмотрен порядок исчисления и сроки уплаты налога.

Приведённые в этой главе конкретные примеры исчисления транспортного налога, позволяют сформировать общую картину процедуры налогообложения транспортных средств.

Урок 21. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога отражен в гл. 28 Кодекса.

Налогоплательщики— лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом обложения.

К объектам налогообложения относятся:

— самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (например, автомобили, мотоциклы, автобусы);

— воздушные транспортные средства (в частности, самолеты, вертолеты);

— водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера и др.)

В НК четко оговорены транспортные средства, не являющиеся объектом налогообложения (ст. 358.2). Например, это автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами; промысловые морские и речные суда; самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговая база. Порядок определения облагаемой базы зависит от вида транспортного средства. Так, налоговая база определяется отношении:

— транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

— водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых назначается валовая вместимость, как валовая вместимость в регистровых тоннах;

— прочих транспортных средств как единица транспортного средства.

Налоговый период— календарный год. Для налогоплательщиков — организаций отчетными периодами признаются первый, второй и третий кварталы. Законодательным органам субъектов РФ представлено право не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законодательством субъектов Федерации в рамках ставок, определенных НК. Размер ставок соответственно зависит от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Базовая ставка транспортного налога с 2011 г. уменьшена двое.

Вместе с тем федеральное законодательство наделяет субъекты РФ правом увеличивать либо уменьшать налоговые ставки не более чем в 10 раз.

Это не относится к автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, для владельцев которых регионам разрешено устанавливать пониженные ставки налога (вплоть до нуля рублей).

Порядок исчисления и уплаты. Сумму транспортного налога юридические лица исчисляют самостоятельно, в отношении физических лиц это делаю налоговые органы.

Сведения о транспортных средствах, принадлежащих физическим лицам, в налоговые инспекции подают органы, осуществляющие государственную регистрацию этих средств на территории РФ. Срок подачи таких сведений ограничен десятью днями после регистрации или снятия с регистрации транспортных средств.

На органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, также возлагается обязанность в срок до 1 февраля текущего календарного года сообщать налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах и о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года.

Порядок и сроки уплаты. Уплата налога и авансовых платежей по нему производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ.

Сумму авансовых платежей по налогу организации исчисляют по истечении отчетного периода в размере одной четвертой произведения налоговой ставки и соответствующей налоговой базы. Решение об уплате или неуплате авансовых платежей принимают региональные власти. Налогоплательщики — организации по истечении налогового периода представляют в налоговые органы по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию.

Налоговые декларации представляются налогоплательщиками — организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом срок уплаты транспортного налога не может быть установлен ранее этого срока.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен до 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Они уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Как то на паре, один преподаватель сказал, когда лекция заканчивалась — это был конец пары: «Что-то тут концом пахнет». 8294 — | 7920 — или читать все.

188.64.169.166 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Читать еще:  Акт о подключении электроэнергии после отключения

Транспортный налог. Особенности его исчисления и уплаты

«Консультант Бухгалтера», N 12, 2002

Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ (далее — Закон N 110-ФЗ) в часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты внесены изменения, касающиеся порядка формирования дорожных фондов Российской Федерации. Внесенные изменения вступают в силу с 1 января 2003 г. Согласно Закону N 110-ФЗ:

  • разд.IX «Региональные налоги и сборы» части второй НК РФ дополнен гл.28 «Транспортный налог» (ст.ст.356 — 363);
  • признаны утратившими силу ст.ст.5 и 6 Закона РФ от 18 октября 1991 г. N 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации» (далее — Закон о дорожных фондах), устанавливающие соответственно налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев транспортных средств;
  • исключена ст.5 Федерального закона от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах», согласно которой Закон о дорожных фондах должен прекратить свое действие с 1 января 2003 г.

Таким образом, с 1 января 2003 г. на территории Российской Федерации вводится транспортный налог; прекращается взимание налога на пользователей автомобильных дорог и налога с владельцев транспортных средств.

Соответствующие изменения внесены Законом N 110-ФЗ и в Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»: из перечня федеральных налогов (п.1 ст.19) исключены налоги, служащие источниками образования дорожных фондов (пп.»м»), в перечень региональных налогов (п.1 ст.20) включен транспортный налог (пп.»ж»).

Рассмотрим порядок исчисления и уплаты транспортного налога.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

При этом законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют:

  • ставку налога в пределах, установленных ст.361 НК РФ. В соответствии с п.2 ст.361 НК РФ установленные НК РФ налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Кроме того, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств;
  • порядок и сроки уплаты налога;
  • форму отчетности по налогу, срок ее представления.

Кроме того, ст.356 НК РФ субъектам Российской Федерации предоставлено право при установлении налога предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Перечни транспортных средств, признаваемых и не признаваемых объектом налогообложения, установлены ст.358 НК РФ.

Так, согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Объектом налогообложения не являются (п.2 ст.358 НК РФ):

  • весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с.;
  • автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
  • промысловые морские и речные суда;
  • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
  • тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
  • транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
  • транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
  • самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Согласно п.1 ст.359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в зависимости от вида транспортных средств следующим образом:

  • по транспортным средствам, имеющим двигатели, — мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
  • по водным несамоходным (буксируемым) транспортным средствам, для которых определяется валовая вместимость, — валовая вместимость в регистровых тоннах;
  • по водным и воздушным транспортным средствам, не относящимся к вышеперечисленным, — единица транспортного средства.
Читать еще:  Сроки предупреждения об увольнении по инициативе работника

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (ст.360 НК РФ).

Порядок исчисления транспортного налога определен ст.362 НК РФ. Согласно п.2 указанной статьи сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Пример 1. Организация имеет автомобиль ГАЗ-3110 мощностью 100 л. с. Согласно ст.361 НК РФ по легковым автомобилям с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка 5 руб. с каждой лошадиной силы.

Сумма транспортного налога составит:

5 руб. х 100 л. с. = 500 руб.

Согласно п.3 ст.362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Пример 2. В апреле 2003 г. организация приобрела грузовой автомобиль с мощностью двигателя 135 л. с. Ставка налога для автомобилей данного класса составляет 8 руб.

Автомобиль зарегистрирован на организацию в течение девяти полных месяцев 2003 г. (с апреля по декабрь включительно).

Следовательно, сумма налога, которую организация должна уплатить за 2003 г., составит:

8 руб. х 135 л. с. х 9 мес. : 12 мес. = 810 руб.

Пример 3. В феврале 2003 г. организация приобрела легковой автомобиль с мощностью двигателя 80 л. с. В июле 2003 г. автомобиль был продан. Ставка транспортного налога составляет 5 руб.

Автомобиль зарегистрирован на организацию в течение шести полных месяцев 2003 г. (с февраля по июль включительно).

Следовательно, сумма налога, которую организация должна уплатить в 2003 г., составит:

5 руб. х 80 л. с. х 6 мес. : 12 мес. = 200 руб.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Как уже было отмечено ранее, с 1 января 2003 г. перестают взиматься налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев транспортных средств. Поскольку налог на пользователей автомобильных дорог исчисляется с выручки от реализации продукции (работ, услуг), и суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо — сбытовой и торговой деятельности (п.2 ст.5 Закона о дорожных фондах), возникает вопрос о порядке его исчисления и уплаты по продукции, товарам (работам, услугам), отгруженным (поставленным, выполненным, оказанным) по состоянию на 1 января 2003 г.

Статьи 4 и 16 Закона N 110-ФЗ определяют этот порядок следующем образом:

  • налогоплательщики, определявшие в 2002 г. выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по мере ее отгрузки, за продукцию (товары, работы, услуги), отгруженную (поставленные, выполненные, оказанные) до 1 января 2003 г., обязаны исчислить и уплатить налог на пользователей автомобильных дорог в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации, исходя из ставки налога, действовавшей в 2002 г., до 15 января 2003 г.;
  • налогоплательщики, определявшие в 2002 г. выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по мере ее оплаты, за продукцию (товары, работы, услуги), отгруженную (поставленные, выполненные, оказанные) и оплаченную по состоянию на 1 января 2003 г., обязаны исчислить и уплатить налог на пользователей автомобильных дорог в бюджет соответствующего субъекта Российской Федерации, исходя из ставки налога, действовавшей в 2002 г., до 15 января 2003 г.;
  • для налогоплательщиков, определявших в 2002 г. выручку от реализации по мере ее оплаты, налоговая база по налогу на пользователей автомобильных дорог за товары (продукцию, работы, услуги), отгруженные (поставленную, выполненные, оказанные), но не оплаченные по состоянию на 1 января 2003 г., определяется исходя из суммы дебиторской задолженности за товары (продукцию, работы, услуги), отгруженные (поставленную, выполненные, оказанные), но не оплаченные по состоянию на 1 января 2003 г. При этом суммы дебиторской задолженности, выраженные в иностранной валюте или в условных единицах, пересчитываются в рубли по курсу Центробанка РФ, установленному на 1 января 2003 г.;
  • субъекты малого предпринимательства независимо от применяемой учетной политики для целей налогообложения в 2002 г. уплату налога на пользователей автомобильных дорог за этот год производят в 10-дневный срок, установленный для представления годовой бухгалтерской отчетности за 2002 г.
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector