Безопасная доля вычетов по НДС
Как узнать долю вычетов НДС по компании
Как применяется налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость уплачивают организации и предприниматели, ведущие деятельность на ОСН, а также иные категории налогоплательщиков в соответствии с требованиями главы 21 НК РФ .
Налог к уплате рассчитывается по операциям реализации и приравненным к ним. Сумму рассчитанного налога налогоплательщик вправе уменьшить на налоговый вычет. Он представляет собой сумму налога, предъявленного налогоплательщику поставщиками товаров (работ, услуг) и указанного в счете-фактуре. Чтобы применить вычитаемую сумму, необходимо соблюсти следующие условия:
- Приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет.
- Приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться при операциях, облагаемых НДС.
- Поставщик передал корректно оформленный счет-фактуру.
- С момента принятия на учет товаров (работ, услуг) прошло не более трех лет.
Кто контролирует долю суммы к уменьшению по НДС
ФНС при проведении контрольных мероприятий руководствуется концепцией системы планирования выездных налоговых проверок (Приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Приложением 2 к Приказу является перечень критериев для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками.
Размер уменьшения исчисленного налогового платежа является одним их основных показателей, который анализирует ФНС. Согласно третьему критерию, если доля уменьшения НДС на протяжении 12 месяцев равна или превышает 89 %, то это является одним из поводов присмотреться к компании повнимательней. Далее расскажем, как рассчитать долю вычетов по НДС, формула поможет не ошибиться в подсчетах.
В случае если процент вычитаемой суммы из исчисленного НДС превысит нормативный показатель, инспекция запросит пояснения. А если такая ситуация будет продолжаться длительное время, то компания может быть включена в план выездных проверок.
Доля налоговых вычетов по НДС: как посчитать
Возникает вопрос: доля вычетов по НДС — как посчитать? Для вычислений необходимо обратиться к декларации по налогу на добавленную стоимость. Напомним, сдается она ежеквартально. Для вычислений нам нужны две цифры раздела 3 отчета:
- строка 118: общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога;
- строка 190: общая сумма налога, подлежащая вычитанию.
Расчет доли вычетов по НДС, формула:
Полученную величину необходимо сравнивать с нормативным показателем, а также со средней величиной по региону. Как его узнать, расскажем далее. Напомним, что налоговики анализируют значение показателя не за один квартал, а минимум на 12 месяцев.
Процент безопасной доли вычетов по НДС
Ни в налоговом законодательстве, ни в перечне критериев, анализируемых при включении организаций в план выездных проверок, не содержится понятия безопасная доля вычетов по НДС; nalog ru также не содержит сведений о ее размере. Тем не менее, в своей деятельности инспекции ориентируются не только на установленный в Приказе ММ-3-06/333@ предел 89 %. Кроме общефедерального уровня, анализируется доля вычетов по НДС по регионам (см. таблицу в конце статьи). ФНС не публикует такой показатель, но его можно рассчитать на основе других открытых данных. Например, на официальном сайте ФНС публикуется статотчет 1-НДС.
На его основе можно рассчитать средний показатель по каждому субъекту Федерации. Для этого необходимо скачать последний отчет с данными по регионам.
И найти данные по нужному нам региону. Необходимые для расчета суммы представлены в столбцах 110.1 и 210.1.
На примере Белгородской области сделаем расчет безопасной доли вычетов по НДС, формула:
Если заявленный компанией, работающей в Белгородской области, процент уменьшения НДС к уплате окажется выше, то ИФНС запросит пояснения. В этом субъекте показатель немного выше 89 %, но в других регионах он может быть и значительно ниже. Необходимо отслеживать его величину именно в регионе деятельности организации.
Периодически ФНС на своем сайте обновляет статистические данные. Для получения верной картины необходимо периодически сведения проверять.
Что делать, если показатель превышает безопасное значение
Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.
Вначале инспектор запросит у компании пояснения. В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость.
Нередко возникает вопрос: может ли доля вычетов превышать 100 %? Конечно, может. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленная сумма налога к возврату будет признана правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация может возникнуть, если:
- компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
- производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
- заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
- в иных обоснованных обстоятельствах.
При поступлении запроса от ИФНС все обстоятельства необходимо изложить и, по возможности, подтвердить документально. Тогда инспектор примет во внимание доводы компании, и решения будут приниматься только с их учетом.
Расчет безопасной доли вычетов по НДС
Для облегчения нагрузки на плательщиков, налоговой службой предусмотрена система формирования вычетов по НДС, позволяющих компании организовать более эффективную отчетную деятельность и сохранить ресурсы.
Стоит обратить внимание на то, что налоговый вычет по НДС формируется на основе данных предоставляемых самой организацией в своей финансовой отчетности за определенный период хозяйственной деятельности. Обратите внимание, что существует безопасный уровень объема данного показателя, определяемый отдельно для каждого региона. В среднем, по стране он находиться на уровне в 88% с перепадами в зависимости от региона от уровня в 75% до 100% и более. Уточнить информацию актуальную для Вашего региона можно на сайте ФНС. Показатель периодически изменяется с учетом прохождения того или иного отчетного периода.
Безопасный вычет по НДС по Москве:
| авг.2018 | май.2018 | фев.2018 | ноя.2017 | |
| Москва | 88,20% | 88% | 89% | 89,90% |
По регионам, таблица:
| Регион | авг.18 | май.18 | фев.18 | ноя.17 |
| Алтайский край | 90% | 89,60% | 89,70% | 90,10% |
| Амурская область | 113,90% | 116,80% | 113,40% | 107,90% |
| Архангельская область | 82,60% | 88,50% | 84,90% | 81,90% |
| Астраханская область | 61,10% | 58,30% | 55,70% | 72,80% |
| Белгородская область | 88,50% | 89,40% | 90,70% | 91,10% |
| Брянская область | 86,70% | 92,30% | 95,20% | 91,80% |
| Владимирская область | 84,90% | 84,60% | 83,70% | 86,40% |
| Волгоградская область | 85,70% | 87% | 87,30% | 86,10% |
| Вологодская область | 83,20% | 83,80% | 84,80% | 87,60% |
| Воронежская область | 92,50% | 92,30% | 92,30% | 94,50% |
| г. Байконур | 58,40% | 59,20% | 50,90% | — |
| г. Севастополь | 82,10% | 82,40% | 81,40% | 85,90% |
| Еврейская автономная область | 92,40% | 87% | 90,60% | 94% |
| Забайкальский край | 90,10% | 90,90% | 91,20% | 97% |
| Ивановская область | 92,50% | 92,60% | 93,80% | 93,30% |
| Иркутская область | 77,80% | 79,30% | 80,40% | 82,50% |
| Кабардино-Балкарская Республика | 93,40% | 94% | 94,40% | 92,30% |
| Калининградская область | 64,10% | 65,80% | 67,70% | 66,60% |
| Калужская область | 87,3 | 86,60% | 88,20% | 89,30% |
| Камчатский край | 89,20% | 88,90% | 90,90% | 82,90% |
| Карачаево-Черкесская Республика | 93% | 93,70% | 95,10% | 92,70% |
| Кемеровская область | 82,80% | 81,70% | 84,10% | 83% |
| Кировская область | 86,70% | 84,90% | 86,70% | 85,90% |
| Костромская область | 84,70% | 84,10% | 85,10% | 88,50% |
| Краснодарский край | 89,60% | 89,50% | 89,40% | 89,50% |
| Красноярский край | 75,10% | 76,10% | 78,40% | 77,90% |
| Курганская область | 87% | 87,50% | 88,80% | 84.9% |
| Курская область | 92,90% | 88,30% | 89,10% | 91,20% |
| Ленинградская область | 81,30% | 86,30% | 85,10% | 81,20% |
| Липецкая область | 87,70% | 88,90% | 91,40% | 89,80% |
| Магаданская область | 99,90% | 99,90% | 99,70% | 91% |
| Москва | 88,20% | 88% | 89% | 89,90% |
| Московская область | 90,40% | 90,60% | 90,10% | 90,40% |
| Мурманская область | 78,90% | 78,50% | 79,90% | 77,20% |
| Ненецкий АО | 119,80% | 116% | 125,70% | 111,80% |
| Нижегородская область | 88% | 87,40% | 88% | 86,60% |
| Новгородская область | 86,90% | 87,40% | 84,50% | 87,40% |
| Новосибирская область | 89,20% | 89,10% | 90% | 90,30% |
| Омская область | 82,90% | 82% | 85,10% | 81,80% |
| Оренбургская область | 69,70% | 71,40% | 74,50% | 75,80% |
| Орловская область | 94% | 92,90% | 92,30% | 91,10% |
| Пензенская область | 90,30% | 90,10% | 89,60% | 90,10% |
| Пермский край | 78,90% | 79,30% | 79,40% | 79,90% |
| Приморский край | 95,10% | 94,80% | 95,90% | 92,80% |
| Псковская область | 88,20% | 89% | 90,60% | 92,90% |
| Республика Адыгея | 85,70% | 86,50% | 85,80% | 87,80% |
| Республика Алтай | 90,70% | 90,40% | 92,20% | 91,70% |
| Республика Башкортостан | 87,60% | 87,70% | 88,10% | 87,40% |
| Республика Бурятия | 88,20% | 85,30% | 80,10% | 89% |
| Республика Дагестан | 86,10% | 87,20% | 86,40% | 86,70% |
| Республика Ингушетия | 93,30% | 94% | 98,20% | 98,40% |
| Республика Калмыкия | 80,10% | 78,80% | 74,70% | 70% |
| Республика Карелия | 84% | 84,20% | 86,10% | 84,10% |
| Республика Коми | 79,30% | 79,30% | 81,20% | 75,60% |
| Республика Крым | 88% | 88,20% | 87,80% | 97,30% |
| Республика Марий Эл | 89% | 90,40% | 92,40% | 88,70% |
| Республика Мордовия | 90% | 89,60% | 88,50% | 87,70% |
| Республика Саха (Якутия) | 86,60% | 85% | 88,10% | 86,30% |
| Республика Северная Осетия – Алания | 86,40% | 88,20% | 86,70% | 87,60% |
| Республика Татарстан | 87,90% | 88,40% | 88,40% | 89% |
| Республика Тыва | 75,50% | 74,40% | 78,40% | 77,50% |
| Республика Хакасия | 89,90% | 89,90% | 92,80% | 88,50% |
| Ростовская область | 91,70% | 92,10% | 91,60% | 93,40% |
| Рязанская область | 85% | 85,20% | 86,90% | 85,60% |
| Самарская область | 83,80% | 84,60% | 86% | 85,90% |
| Санкт-Петербург | 89,90% | 90,20% | 90,40% | 90,30% |
| Саратовская область | 85,10% | 85,50% | 85,50% | 86,40% |
| Сахалинская область | 97,60% | 93,20% | 86,60% | 100,20% |
| Свердловская область | 87,10% | 86,60% | 87,40% | 87,70% |
| Смоленская область | 93,20% | 91,90% | 91,60% | 93,40% |
| Ставропольский край | 88,50% | 88,90% | 90,40% | 88,90% |
| Тамбовская область | 95,70% | 95,20% | 96,70% | 95% |
| Тверская область | 88,70% | 88,60% | 88,70% | 87,60% |
| Томская область | 74,10% | 74,30% | 74,20% | 81,50% |
| Тульская область | 91,50% | 91,60% | 93,30% | 91,60% |
| Тюменская область | 83,40% | 83,80% | 85,90% | 84,80% |
| Удмуртская Республика | 80,10% | 80,10% | 81% | 83,10% |
| Ульяновская область | 91,60% | 91,10% | 90,80% | 91.9% |
| Хабаровский край | 89,10% | 88% | 87,90% | 88,50% |
| Ханты-Мансийский АО – Югра | 60,10% | 61,90% | 63% | 66,10% |
| Челябинская область | 86,80% | 87,50% | 88,60% | 87.3% |
| Чеченская Республика | 101,10% | 103,30% | 102% | 104,70% |
| Чувашская Республика | 83,30% | 83,20% | 82,20% | 84,60% |
| Чукотский АО | 103,30% | 95,80% | 90,90% | 104,10% |
| Ямало-Hенецкий АО | 64,90% | 97,60% | 71% | 69,50% |
| Ярославская область | 86,50% | 85,80% | 85,60% | 86,70% |
Если общая сумма вычтенных средств находиться в рамках установленного показателя, то отчетная документация будет принята без каких либо претензий. Если же она выходит за установленные рамки, то сотрудниками ФНС может быть инициирована внеплановая проверка документооборота и хозяйственной деятельности фирмы. Учитывая данное обстоятельство и грозящие в ходе проверки риски, стоит внимательно отнестись к проводимым расчетам.
Формула для расчета безопасного НДС
Если Вы не знаете, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС стоит разобраться в вопросе подробней и привести пример этой операции. Нужно учитывать, что сотрудники ФНС имеют значительное количество инструментов и показателей для проверки и анализа финансовых данных по каждой конкретной организации и при наличии каких-либо подозрений, будет проводиться детальная оценка хозяйственной деятельности и налоговой документации подтверждающей объемы выплат в федеральный бюджет.
Рассмотрим пример расчета, для Москвы с показателем для региона на уровне 88,1%. Также для проведения расчетов, нам понадобятся точные данные из декларации. Плательщика. В частности нужна строка 190 – НДС к вычету и строка 118 – НДС начисленный. Далее действует следующая схема:
Сумма к вычету / сумма начисленного налога * 100%
Перейдя на конкретный пример с цифрами, рассмотрим компанию в декларации, которой указана общая сумма НДС в объеме 900 000 руб, при этом налоговый вычет за это время составил 850 000 рублей. На примере это будет выглядеть так:
850 000 / 900 000 * 100% = 94,4%
Таким образом, результат превышает безопасное значение в 88,1%. Как следствие возникнут вопросы и претензии к юридическому лицу. Однако, при необходимости можно рассчитать и безопасную долю для последующей уплаты. Для этого применяется следующая схема:
Начисленная сумма*(100% — Безопасная сумма)/100%
В результате, используя цифры из примера, получаем следующие данные:
900 000 * (100% — 88,1%) / 100 = 107 100
Полученная сумма является пороговым значением, которое или ее больший эквивалент необходимо заплатить компании, чтобы исключить какие-либо проверки и претензии со стороны контролирующих служб.
Определить объем безопасного вычета по данной схеме можно при любом объеме НДС, что особенно важно с учетом повышения в 2019 году. Рекомендуем проверять и перепроверять расчеты перед подачей окончательной версии декларации и выплатой приведенных в ней сумм. Это позволит снизить сопутствующие риски и оставаться на хорошем счету в государственной надзорной службе.
Безопасная доля вычетов по ндс в 2019 году в Москве
НДС – один из самых неприятных для налогоплательщиков налогов. Множественные нюансы усложняют работу бухгалтерии, а в отчетный период доводят некоторых бухгалтеров буквально до нервного срыва. В подсчете суммы налога к уплате важны не только суммы начислений, но и размер вычетов. Рассмотрим более подробно безопасные вычеты по НДС.
Что такое вычет по налогу
Налогу на добавленную стоимость посвящена целая глава в Налоговом кодексе – глава 21. Налог рассчитывается исходя из требований статьи 166 НК РФ.
Налоговый вычет представляет собой те суммы, которые уменьшают величину налога для перечисления в бюджет. Таким образом, тот НДС, который «приходит» в компанию с покупками, может быть принят к вычету и снизить сумму налога. Полный перечень вычетов прописан в статье 171 НК РФ. Основные из них следующие:
- Сумма НДС при покупке на территории нашей страны товаров (работ, услуг) для использования их в деятельности с НДС
- НДС, по командировочным, представительским расходам
- НДС по строительно – монтажным работам для себя
- НДС с авансов
- Другие виды вычетов
Вычет принимаются только при наличии подтверждающих документов, главным из которых является счет – фактура. Документы должны быть оформлены по установленным правилам, иначе вычеты приняты не будут и придется доплатить налог.
Счет – фактура – обязательный документ в учете
Счет – фактура – унифицированный бланк. Современная форма документа введена в действие Постановлением Правительства №1137 от 01.02.2019 года.
Это документ, который подтверждает сумму НДС при продаже или покупке товара (работы, услуги). Счет – фактура должен быть выставлен в течение 5 дней с даты поставки. Такой срок установлен в пункте 3 статьи 68 НК РФ.
Каждый факт жизни организации должен быть отражен в учете и оформлен соответствующим документом, в том числе и счетом – фактурой. В зависимости от того, какая операция проводится, выделяют следующие разновидности счетов – фактур:
- Основной документ, который выписывается непосредственно по факту поставки
- Счет – фактура на аванс. Он оформляется в случае, когда производится предоплата. Вычет по такому документу предоставляется в том же порядке, что и по обычному, на отгрузку
- Корректировочный счет – фактура создается в том случае, когда изменились количественные параметры отгрузки. Вычет предоставляется с получившейся разницы
Счет – фактура оформляется по установленным правилам. На документе допускается только живые подписи руководителя и главного бухгалтера.
|
Отражение вычетов в декларации НДС
Расчет налога на бумаге оформляется декларацией НДС. Следует помнить, что подача декларации возможна только в электронной форме.
Все вычеты отражаются в разделе 3, в строках со 120 по 210. В большинстве случаев заполняются не все строки. Обычно налогоплательщики заполняют:
| Строка декларации | Пояснение |
| 120 | Заполняется суммой НДС, который «пришел» с покупками и учитывается на счете 19 |
| 130 | В строке нужно проставить сумму НДС со всех предоплат, которые налогоплательщик перечислил поставщикам. Цифра берется из оборота по кредиту счета 76.ВА |
| 170 | Здесь необходимо прописать сумму НДС с авансов прошлых периодов, которые закрылись в этом квартале. Сумма берется из оборота по кредиту счета 76.АВ |
| 190 | Строка содержит общую сумму налога, который подлежит вычету из начисленных сумм |
Вычеты по НДС: безопасные и не очень
В обиход бухгалтеров прочно вошло понятие безопасной доли вычета по НДС. В Налоговом кодексе такое понятие официально не закреплено, о долях вычетов говорится в Приказе ФНС №ММ-3-06/333@ от 30.05.2007 года. Именно поэтому соблюдение установленных размеров вычетов является лишь рекомендацией.
Введение средних показателей размеров вычетов помогает налоговым органам спланировать график выездных проверок налогоплательщиков.
В случае превышения доли вычетов рекомендованного предела, для налогоплательщика возможно наступление негативных последствий. Если вычеты не превышают рекомендованный предел, то вопросов у налоговиков обычно не возникает.
Таким образом, для того, чтобы не попадать в поле зрения проверяющих необходимо соблюдать все рекомендации налоговиков, вовремя отвечать на все их требования и давать подробные пояснения.
Отчет 1-НДС и расчет вычетов
Для того чтобы определить безопасную долю вычета расчетным путем, нужно обратиться к информации, содержащейся в статистической форме 1-НДС. Отчет размещен на сайте налоговой инспекции каждого региона. Нужно знать, что на сайт прикрепляются два отчета – один по стране в целом, второй – а разбивкой по регионам. Найти отчет на сайте налоговой инспекции города Москвы можно следующим образом:
- Заходим на сайт налоговой города Москва
- В разделе «Деятельность» выбираем «Иные функции ФНС России»
- Выбираем раздел «Статистика и аналитика»
- Заходим в «Данные по формам статистической налоговой отчетности»
- Выбираем из списка форму 1-НДС за интересующий год
Форма содержит сведения о начисленной сумме налога и о примененных вычетах, а также о товарах, которые не облагаются НДС.
| ВАЖНО! В настоящее время на сайте налогового органа опубликована последняя версия отчета по состоянию на 01.02.2019 года |
Используя данные из формы 1-НДС, посчитать безопасную долю вычета не составит труда. Формула расчета следующая:
(величина вычетов по НДС / сумма начисленного налога) * 100%
В интернете существует множество сайтов, где можно найти таблицы с уже готовыми цифрами. В этом случае нужно следить за актуальностью показателей.
Безопасная доля вычетов по регионам: Москва
Федеральный размер безопасной доли вычетов установлен в размере 89%. Это показатель, на который стоит равняться всем организациям. Однако для каждого региона установлен свой предел вычетов, который может быть больше или меньше федерального значения. Москва в этом плане ничем не отличается от других регионов.
Москва относится к Центральному федеральному округу. Показатели безопасной доли вычетов установлены отдельно для города и отдельно для Московской области. Показатель безопасной доли вычетов для Москвы не менялся по сравнению с 4 кварталом 2019 года и составляет на текущий момент 88,4%.
Рассмотрим пример. Размер начислений по НДС в организации города Москва составил 1500000 рублей, а вычеты составили 1400000 рублей. Доля вычетов по организации составила:
(1400000 / 1500000) * 100% = 93,3%
Это очень большой показатель, который превышает региональное значение. Бухгалтеру придется подумать, что можно сделать в этой ситуации.
Рассчитаем, какая доля вычетов должна быть, чтобы налоговая инспекция не имела претензий к компании:
1500000 * (100% – 88,4%) / 100 = 174000 рублей
Получается, что организация должна перечислить в бюджет как минимум 174 тысячи рублей для того, чтобы к ней не было претензий.
В целом, показатели по регионам неоднородные. Самая высокая безопасная доля вычетов в Ненецком автономном округе – 121,1%, а самая низкая на Байконуре – 57,9%
Последствия несоблюдения оптимального размера вычетов
Безопасные доли вычетов устанавливаются не просто так. Государство должно пополнять бюджет за счет налогов в любом случае, а НДС является самым администрируемым налогом, который приносит большую часть поступлений. В то же время нельзя очень сильно давить на предпринимательское сообщество, поскольку это чревато негативными последствиями. Именно поэтому, на взгляд налоговиков, был выбран оптимальный размер вычетов, который должен устроить всех.
Если в компании превышена безопасная доля вычетов, то инспекция в первую очередь потребует объяснений. В том случае, когда пояснения налогоплательщика покажутся налоговому органу неубедительными, обычно выносится решение о проведении выездной проверки, со всеми вытекающими последствиями.
Ошибки и вопросы по теме статьи
Вопрос
Что делать, если вычеты по НДС превышают рекомендованный предел в силу объективных обстоятельств?
В ситуации, когда доля вычетов в организации превышает рекомендованные значения по объективным причинам, в случае получения от налогового органа требования нужно поступить следующим образом. Ни в коем случае нельзя игнорировать запрос налоговой. Нужно предоставить подробные пояснения почему сложилась такая ситуация, когда соблюсти установленные нормы не представляется возможным. К ответу нужно приложить все подтверждающие документы, например, на покупку материалов или оборудования. В случае, если доводы окажутся убедительными, у налоговой инспекции вопросов к налогоплательщику больше не будет.
Ошибка
Получилось так, что при заполнении отчета бухгалтер ошибочно записала сумму вычетов в одну строку, без разбивки на НДС с покупок и с авансов. Общая сумма НДС к уменьшению при этом верная. Если так случилось, необходимо подать корректирующую декларацию с правильной разбивкой по видам вычетов. При этом налоговая инспекция не будет иметь претензий к налогоплательщику, поскольку общая сумма НДС к уплате корректна.
Безопасная доля вычетов рекомендована для всех организаций в любом регионе нашей страны. Для города Москва установлена своя доля вычетов, которая отличается от показателя для Московской области. Бизнесменам рекомендуется соблюдать установленные нормативы. В противном случае налоговые органы потребуют от налогоплательщика представить пояснения, а в случае, если объяснения не покажутся убедительными, проведут выездную проверку со всеми вытекающими последствиями.
Загрузка...
