Договор на безвозмездную передачу продукции на испытания

КонсультантПлюс:Форумы

Страницы: 1

#1 22.06.2007 16:19:59

Передача образцов продукции

Наша организация с целью расширения рынка сбыта своим покупателям (юр.лица) бесплатно предоставляет образцы продукции для проведения испытаний. Поделитесь опытом, как оформить, чтоб проблем не было, дарение то нельзя.

#2 22.06.2007 16:39:14

Re: Передача образцов продукции

Сбросьте свое мыло, я вам рыбу договора вышлю.
На предыдущем месте работы мы такое практиковали.

#3 23.06.2007 13:51:09

Re: Передача образцов продукции

______ «___________», именуемое в дальнейшем «ПРОДАВЕЦ», в лице ________ __________, действующего на основании Устава с одной стороны, и _______ « », именуемое в дальнейшем «ПОКУПАТЕЛЬ», в лице Генерального директора , действующей на основании , с другой стороны, вместе также именуемые в дальнейшем «стороны» и, по отдельности, «сторона» заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. Предмет Договора.

1.1. ПРОДАВЕЦ предоставляет Оборудование, по наименованию, количеству и цене, указанной в Приложении №1.
1.2. Предоставленное Оборудование подлежит тестированию, изучению работы ПОКУПАТЕЛЕМ на территории ПОКУПАТЕЛЯ силами ПОКУПАТЕЛЯ.
1.3. После положительного тестирования и изучения оборудования Покупатель обязан приобрести предоставленное ему оборудование в течении 3-х (трех) дней, либо вернуть оборудование Продавцу за свой счет в течении 3-х (дней).
1.4. Приложение №1, Акт о принятии оборудования на тестирование, Товарная накладная является неотъемлемой частью настоящего Договора.

2. Общая сумма договора.

2.1. Общая сумма Договора ( ) руб., в том числе НДС (__%) – __________- (__________).
2.2. Цены на Оборудование, по настоящему Договору, являются неизменными на весь срок действия Договора.
2.3. Цена Оборудования, определенная настоящим Договором, действительна только для настоящего Договора и не является предметом для каких–либо ссылок при заключении других Договоров.

3. Условия платежа.

3.1. Цены на Оборудование установлены рублях РФ.
3.2. Общая стоимость Оборудования, указанная в Приложении №1, оплачивается ПОКУПАТЕЛЕМ не позднее 3 (трех) банковских дней со дня окончания тестирования.
3.3. Датой оплаты считается дата поступления денежных средств на расчетный счет ПРОДАВЦА.

4. Сроки и условия поставки.

4.1. Отгрузка оборудования осуществляется в течение _ (___) рабочих дней с момента подписания настоящего Договора.
4.2. Тестирование оборудования производится ПОКУПАТЕЛЕМ в течение __ ( __________) рабочего дня с момента передачи оборудования.
4.3. Обязанность ПРОДАВЦА предоставить оборудование ПОКУПАТЕЛЮ считается исполненной в момент передачи оборудования ПОКУПАТЕЛЮ или указанному им лицу по адресу:

О передаче оборудования Продавцом Покупателю свидетельствует товарная накладная, подписываемая представителями сторон и акт о принятии оборудования на тестирование.
4.4. Приемка оборудования по количеству и качеству производится в момент передачи оборудования ПРОДАВЦОМ, в соответствии с п.4.3. настоящего договора, о чем делается соответствующая отметка в товарной накладной.
4.5. Риск случайной гибели или порчи Оборудования, начиная с даты поставки, лежит на ПОКУПАТЕЛЕ.
4.6. Право собственности на Оборудование сохраняется за ПРОДАВЦОМ до момента полной оплаты Оборудования ПОКУПАТЕЛЕМ.
4.7. В случае не достижения положительного результата при тестировании, ПОКУПАТЕЛЬ составляет технический акт результатов тестирования и направляет его ПРОДАВЦУ средствами факсимильной или электронной связи. Если до конца периода тестирования акт не предоставляется ПРОДАВЦУ, считается, что тестирование закончилось с положительным результатом и для ПОКУПАТЕЛЯ наступают обязательства по оплате в соответствии с п.3.2 настоящего договора.
4.8. Допускаются частичные и досрочные поставки Товара.

5.1. В случае просрочки платежа за оборудование ПОКУПАТЕЛЬ по требованию ПРОДАВЦА уплачивает последнему штраф в размере __% невыплаченной в срок суммы за каждый день просрочки платежа, но не более _% от общей суммы договора.
5.2. В случае задержки отгрузки оборудования для проведения работ указанных в п.1.2. ПРОДАВЕЦ по требованию ПОКУПАТЕЛЯ уплачивает последнему штраф в размере __% от суммы не предоставленного в срок оборудования за каждый день задержки, но не более _% от общей суммы предоставленного оборудования.
5.3. В случае использования оборудования не по назначению указанному в п.1.2. настоящего Договора, покупатель обязан выкупить предоставленное ему оборудование по стоимости указанной в Приложении№1.

6. Упаковка, комплектность, ***.

6.1. Упаковка должна обеспечивать сохранность оборудования при перевозке и хранении.
6.2. ПРОДАВЕЦ предоставляет *** на поставленное оборудование в течение _ месяцев с момента подписания накладных на передачу товара.
6.3. Если, по каким-либо причинам, не зависящим от ПОКУПАТЕЛЯ, в течение *** периода оборудование окажется дефектным, то ПРОДАВЕЦ обязан, за свой счет и по согласованию с ПОКУПАТЕЛЕМ заменить или отремонтировать дефектное оборудование, при этом *** период продляется на срок простоя оборудования. Замененные дефектные части оборудования становятся собственностью ПРОДАВЦА. Доставка дефектного оборудования с сервисный центр ПРОДАВЦА производится силами ПОКУПАТЕЛЯ и за его счет.
6.4. *** считается потерявшей свою силу:
— в том случае, если ремонтные работы были проведены персоналом, не уполномоченным на это;
— вследствие нарушения обслуживающим персоналом ПОКУПАТЕЛЯ правил эксплуатации оборудования;
— при нарушении сохранности заводских пломб на оборудовании

Читать еще:  Должностная инструкция дизайнера образец и бланк. Должностные обязанности дизайнера.

7.1. Стороны освобождаются от ответственности за полное или частичное неисполнение обязательств по настоящему договору, если оно обусловлено действием обстоятельств непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств, возникших помимо воли и желания сторон.
7.2. Сторона, не исполняющая обязательств по настоящему Договору вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы, должна незамедлительно известить другую Сторону о таких обстоятельствах и их влиянии на исполнение обязательств по настоящему Договору.
7.3. На время действия непреодолимой силы и других обстоятельств, которые освобождают от ответственности, исполнение договорных обязательств продлевается на период, соответствующий сроку действия наступившего обстоятельства и разумному сроку для устранения его последствий.
7.4. Если обстоятельства непреодолимой силы действуют на протяжении 6 (шести) последовательных месяцев, настоящий Договор может быть расторгнут любой из Сторон путем направления письменного уведомления другой Стороне.
7.5. Надлежащим документом наличия указанных выше обстоятельств и их продолжительности будет служить Сертификаты ТПП, выданные на основании «Положения о порядке Свидетельствования ТПП Р.Ф. обстоятельств форс-мажора» (от 30.09.1994г. №28-4).

8. Прочие условия.

8.1. Настоящий Договор составлен в 2 (двух) экземплярах, по одному каждой из сторон.
8.2. Все спорные вопросы между сторонами по возможности решаются путем проведения переговоров. В случае невозможности достижения соглашения Стороны обращаются в Арбитражный Суд г.Москвы.
8.3. Условия настоящего Договора могут быть изменены и дополнены по взаимному согласию сторон с обязательным составлением письменного документа, подписываемого уполномоченными на это лицами.
8.4. Ни одна из сторон не в праве передавать свои права по настоящему Договору третьей стороне без письменного согласия на это другой стороны.
8.5. Настоящий Договор вступает в силу с даты его подписания и действует до полного выполнения Сторонами своих обязательств.

Покупатель ООО « » Продавец ООО “ ”
ООО « »Юр. Адрес Р/С в К/С БИК ИНН КПП
От Покупатель___________________/ / От Продавец___________________/
М.П. М.П.

Наименование Цена Кол-во Стоимость

ИТОГО: ( ) руб., в том числе НДС (__%) – ( )

Как оформить и учесть бесплатную передачу образцов покупателю

Чтобы заполучить новых клиентов или продвинуть новую продукцию, поставщики бесплатно отдают образцы своих товаров розничным магазинам, оптовикам или производителям. Те, в свою очередь, знакомятся с образцами или показывают их своим клиентам, чтобы выяснить, к примеру, подходит ли упаковочный картон по прочности или вызвала ли интерес ритейлеров коллекция одежды предстоящего сезона. И по итогам « смотрин » решают, стоит ли заключать с поставщиком договор

Как быть с налогами и какие документы нужно оформить, «раздаривая» образцы своим контрагентам? На эти вопросы мы сейчас и ответим.

«Образцовые» налоги и бухучет

Вы передаете образцы потенциальным покупателям без оплаты. А в подобной ситуации, как водится, без спора с налоговиками обойтись сложно. Здесь есть два варианта: один из них для вас выгоднее, другой — безопаснее.

ВАРИАНТ 1. Более безопасный, зато невыгодный

По мнению налоговых органов, « дарение » образцов — это безвозмездная передача, поэтому:

— все связанные с ней затраты нельзя учитывать в целях исчисления налога на прибыль ;

— со стоимости передаваемых образцов надо начислить НДС . А «входной» НДС по ним можно заявить к вычету.

В бухучете надо сделать такие проводки.

Списана на расходы стоимость переданных образцов

90 «Продажи», субсчет «Себестоимость»

41 «Товары», 41-1 «Образцы товара» или 43 «Готовая продукция»

Начислен НДС со стоимости переданных образцов

90 «Продажи», субсчет «НДС»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

ВАРИАНТ 2. Более выгодный, зато небезопасный

Вы можете учесть затраты на производство (приобретение) образцов и их передачу (например, доставку потенциальному покупателю) в полной сумме как прочие расходы на стимулирующие маркетинговые мероприятия .

Но при проверке будьте готовы отстоять свои «образцовые» расходы перед проверяющими, вышестоящим налоговым органом, а возможно, и в суде. Тут вам могут помочь, в частности, такие аргументы :

— такая передача не носит безвозмездного характера, поскольку при безвозмездной передаче отсутствует встречное предоставление . А вы, хотя и передаете образцы бесплатно, но рассчитываете в ответ получить экономическую выгоду — увеличить прибыль за счет заключения новых договоров поставки, расширения рынков сбыта;

— по мнению Минфина, при расчете налога на прибыль могут учитываться затраты, направленные на привлечение большего числа клиентов . А передача образцов как раз и преследует такую цель.

Читать еще:  Какое наказание за экономические преступления в россии

Таким образом, безвозмездной передачи товаров у вас нет, расходы обоснованны, «входной» НДС можно заявить к вычету.

В бухучете надо сделать такие проводки.

Списана на расходы стоимость переданных образцов

44 «Расходы на продажу»

41 «Товары», 41-1 «Образцы товара» или 43 «Готовая продукция»

При любом из предложенных вариантов вам лучше оформить такие документы.

ШАГ 1. Разработайте локальный нормативный акт, предусматривающий правила передачи образцов. К примеру, это может быть:

программа повышения лояльности клиентов;

отдельный приказ руководителя, обосновывающий необходимость передачи образцов.

В любом из подобных документов можно записать положение такого содержания.

В целях стимулирования сбыта Компания передает клиентам или потенциальным покупателям образцы своей продукции для ознакомления с ее качеством и свойствами, тестирования, выявления покупательского спроса в регионах. Образцы поставляются за счет Компании.

ШАГ 2. Отгрузите образцы:

по накладной, составленной по унифицированной форме (например, товарная накладная ТОРГ-12 или накладная на отпуск материалов на сторону (форма № М-15)) или по форме, разработанной и утвержденной вашей организацией самостоятельно;

по универсальному передаточному документу (УПД).

Если будете начислять НДС, на выставляемом в одном экземпляре счете-фактуре сделайте отметку «Бесплатная передача» .

Примечание. Подробно о правилах заполнения УПД читайте: ГК, 2013, № 22, с. 13

Безвозмездно? Лучше почти даром

Если вы не хотите спорить с налоговиками по «образцовым» расходам, передайте свои образцы за символическую плату. Конечно, если получатель на это пойдет. Тогда это будет обычная реализация и вам понадобится:

— отгрузить образцы по накладной с указанием цены за единицу;

— отразить выручку от продажи и расходы в виде покупной стоимости (себестоимости) образцов;

То, что реализация прошла с убытком, не должно вас пугать.

Примечание. Еще иногда предлагают такой вариант: заключить с контрагентом соглашение о тестировании (испытании, апробации) , в котором прописано, что:

— право собственности на образцы не переходит к потенциальному покупателю, а сами образцы используются им исключительно для апробации и установления возможности их применения у него;

— оплачивать образцы не надо;

— по результатам испытаний и тестов получатель образцов должен представить вам документ (к примеру, акт, заключение), содержащий выводы:

о возможности применения у него вашей продукции или товаров;

о причинах, по которым они ему не подошли.

С таким соглашением у вас не будет объекта по налогу на прибыль и НДС. Ведь нет реализации — право собственности на образцы к контрагенту не переходит . Счет-фактуру можно не выставлять.

Однако здесь есть вероятность, что налоговые органы признают подобную операцию безвозмездным получением вами услуги по тестированию (испытанию, апробации) вашей продукции. И доначислят вам налог на прибыль на стоимость такой услуги.

В случае когда вы передаете образцы в рекламных целях (предположим, получатель должен раздать пробники вашей продукции розничным покупателям), проще учитывать «образцовые» расходы как расходы на рекламу. Только помните, что:

— в качестве рекламных такие затраты признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации ;

— значительно усложнится документооборот, потому что для признания рекламных расходов вам нужно будет получить от контрагента бумаги, подтверждающие проведение рекламной акции с вашими образцами.

п. 16 ст. 270 НК РФ; Письмо Минфина от 15.12.2010 № 03-03-06/1/777; Постановление 15 ААС от 13.08.2013 № 15АП-9919/2013

подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ

ст. 252, подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ

Постановление 9 ААС от 02.10.2012 № 09АП-24314/2012-АК

ч. 1 ст. 572 ГК РФ; ст. 11 НК РФ

Письмо Минфина от 12.10.2011 № 03-03-06/2/154

п. 19 приложения № 4 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137; Письмо Минфина от 27.07.2012 N 03-07-11/197

подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 248, ст. 249 НК РФ

Оформление и учет передачи образцов продукции

Организация занимается производством и реализацией такой продукции, как упаковочная пленка, гибкая упаковка и т.п. Предполагается начало производства нового вида продукции. В связи с этим собственным покупателям планируется предоставление на безвозвратной основе образцов новой продукции. С этой операции платится НДС. Стоимость передаваемой продукции может быть больше 3000 рублей. Получается, что в силу закона организация не может безвозмездно передавать образцы юридическим лицам (ст. 575 ГК РФ) и в случае нарушения этой нормы закона возможно доначисление налоговой инспекцией налога на прибыль. Как оформить безвозмездную передачу образцов новой продукции стоимостью свыше 3 тыс. рублей?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации возможно заключение соглашения с потенциальным покупателем на предмет исследования возможности использования им продукции организации в собственном производстве.

Читать еще:  Реструктуризация кредита — как проходит процесс списания долга

При передаче образцов продукции не возникает объекта обложения налогом на прибыль организаций. При этом обращаем Ваше внимание, что вопрос о возможности учета стоимости переданной продукции в составе расходов для целей налогообложения на данный момент однозначного решения не имеет в том числе ввиду наличия противоположной арбитражной практики.

Обоснование вывода:

Оформление передачи образцов продукции

Как Вы справедливо отметили, дарение между юридическими лицами, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей, запрещено в силу пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ.

Таким образом, заключение договора дарения означало бы совершение сделки недопустимой в силу закона.

В рассматриваемой ситуации, по нашему мнению, было бы целесообразно заключить между сторонами соглашение, согласно которому потенциальный покупатель, получивший образец товара, проводит своего рода испытание на возможность его применения в собственном производстве. Результатом такого испытания могло бы быть какое-либо заключение, представляемое потенциальным покупателем организации, о возможности использования продукции организации в собственном производстве, либо описание ее характеристик и параметров, в результате которых использование невозможно.

Напомним, согласно п. 1 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами (п. 2 ст. 421 ГК РФ).

Отпуск образцов продукции потенциальным покупателям в рассматриваемой ситуации рекомендуем оформить Накладной на отпуск материалов на сторону (форма N М-15, утвержденная постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а).

Согласно указаниям по заполнению формы N М-15 она применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям на основании договоров и других документов.

Накладную выписывает работник структурного подразделения в двух экземплярах на основании договора (контракта, соглашения) и других соответствующих документов и предъявлении получателем доверенности на получение ценностей, заполненной в установленном порядке.

Первый экземпляр передают складу как основание для отпуска материалов, второй — получателю материалов.

При отгрузке собственной продукции в адрес потенциальных покупателей следует также оформить товарно-транспортную накладную (форма N 1-Т, утвержденная постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78).

Напомним, в соответствии с указаниями по заполнению товарно-транспортная накладная на перевозку грузов автомобильным транспортом составляется грузоотправителем для каждого грузополучателя отдельно на каждую ездку автомобиля с обязательным заполнением всех реквизитов.

Налог на прибыль

При передаче пробников готовой продукции следует учитывать, что в целях налогообложения безвозмездная передача продукции юридическим лицам в определенных случаях, предусмотренных НК РФ, признается реализацией товаров (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Причем при безвозмездной передаче продукции покупателям доход у передающей стороны не возникает в силу п. 2 ст. 249 НК РФ.

Таким образом, безвозмездная передача пробников готовой продукции потенциальным покупателям не влечет возникновения объекта налогообложения налогом на прибыль организаций.

Однако и расходы организации в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ (смотрите также письма Минфина России от 22.09.2006 N 03-04-11/178, УМНС России по г. Москве от 06.02.2004 N 23-10/4/07499).

Напомним, что согласно п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей (смотрите письмо).

Отметим также, что стоимость переданных образцов продукции, по мнению Минфина России, не признается также и рекламными расходами для целей главы 25 НК РФ (письмо Минфина России от 08.10.2008 N 03-03-06/1/567).

Эта же позиция подтверждается определением ВАС РФ от 25.04.2008 N 4946/08.

Однако следует признать, что есть и противоположная арбитражная практика.

Приведем, например, постановление ФАС Уральского округа от 15.01.2008 N Ф09-6270/07-С2. В рассматриваемом деле на основании приказов руководителя предприятия утверждалось количество продукции, передаваемой для представления в рекламных целях в деловых кругах, т.е. определенному кругу лиц. Такая передача была признана судом рекламными расходами, в связи с чем сделан вывод о правомерности отнесения предприятием произведенных затрат в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

ВАС РФ определением от 10.04.2008 N 4596/08 отказал в пересмотре данного дела.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Гильмутдинов Дамир

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Родюшкин Сергей

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector