Доходы тсж на общей системе налогообложения
Основные аспекты налогообложения ТСЖ — какие налоги нужно платить и какую систему выгоднее выбрать?
Согласно ЖК РФ, владельцы квартир имеют право сами принимать решения по управлению общим имуществом, осуществлять совместную его эксплуатацию.
Для этого они должны учредить некоммерческую организацию в форме товарищества собственников жилья. ТСЖ является юридическим лицом, которое после регистрации становится плательщиком многих налогов.
Давайте рассмотрим, какие именно налоги в обязательном порядке должно платить ТСЖ в бюджет.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (812) 467-38-15 . Это быстро и бесплатно !
Какие налоги платит ТСЖ?
Налог на прибыль
ТСЖ занимается определенной деятельностью, в результате которой к нему поступают денежные средства.
Характер денежных поступлений определяет, является ли организация плательщиком налога на прибыль или нет. Это могут быть целевые поступления, а также выручка организации, которая включается в налогооблагаемую базу.
Ст 251 НК РФ под целевыми поступлениями понимает взносы участников, в том числе поступления на проведение капитального и текущего ремонта совместного имущества. Если платежи являются целевым поступлением, они не облагаются налогом на прибыль.
Не все жильцы многоквартирных домов могут входить в товарищество. Их отчисления и платежи нельзя относить к целевым поступлениям.
Согласно ГК РФ, данные организации могут осуществлять коммерческую деятельность, связанную с совместным владением и пользованием собственниками помещений этого дома или земель общего пользования, входящих в территорию, для достижения целей, предусмотренных в ее уставе, а также деятельность по договорам, не связанным с содержанием и ремонтом общего имущества.
Поступления денежных средств от этих видов деятельности являются выручкой организации. Все доходы от коммерческой деятельности ТСЖ формируют налогооблагаемую базу.
В видео предоставлена краткая информация о том, какие доходы ТСЖ не входят в налогооблагаемую базу:
Им облагаются операции по продаже товаров, работ, услуг на территории России. Если юридическое лицо использует УСН, то оно освобождено от этого налога.
В ТСЖ, НДС не облагаются операции, связанные с целевым поступлением средств и коммунальные платежи.
Если коммунальные услуги оказываются не подрядными организациями, а самим ТСЖ, они подпадают под налогообложение данным налогом. В основном действует ставка налога 18 %.
Налог на имущество
Говоря об имуществе, необходимо четко разграничить собственность юридического лица и его участников. МКД, для управления которого создано ТСЖ, не является его собственностью. Владельцы дома — жильцы.
Товарищество может владеть движимым и недвижимым имуществом, но оно должно быть зарегистрировано на него. Налогом на имущество облагаются только числящиеся на балансе организации основные средства. Налогооблагаемая база — кадастровая или балансовая стоимость имущества.
Его ставки определяют региональные органы власти. Некоторые субъекты РФ освобождают от уплаты этого налога, а также его не надо исчислять тем, кто использует УСН.
Земельный налог
ТСЖ исчисляют и уплачивают земельный налог только с находящихся у них в собственности земельных участков. Налогооблагаемая база — кадастровая стоимость земли. Его ставки определяют муниципальные власти.
Транспортный налог
Товарищества исчисляют и уплачивают транспортный налог, если у них на балансе есть автотранспорт. Налогооблагаемой базой является мощность двигателя транспортного средства. Ставки налога определяют региональные органы власти.
ТСЖ: система налогообложения
ТСЖ могут применять общую либо упрощенную систему. Отличаются они количеством и размером налогов.
УСН — это льготная система, на которой меньше обязательных платежей, а также более низкий размер применяемых ставок.
Все юридические лица первоначально находятся на общем режиме налогообложения.
Использование УСН возможно при подаче соответствующего заявления о переходе. Только что зарегистрированная фирма может перейти на него в течение 30 дней со дня регистрации.
Если ТСЖ уже осуществляет свою деятельность, то перейти на УСН оно может при соблюдении определенных условий с начала следующего года, подав заявление до 31 декабря.
Ст. 346.13 НК РФ определяет следующие условия применения УСН:
- Размер выручки за 9 месяцев не более установленного лимита 45000000 рублей с учетом коэффициента-дефлятора;
- Балансовая стоимость основных фондов не превышает 100000000 рублей;
- Среднесписочная численность — 100 человек;
- Доля в уставном капитале других юридических лиц не превышает 25%.
При переходе на УСН организация должна выбрать объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка налога 15%) или доходы (ставка налога 6%).
Выбранный вариант нужно применять до конца года. Изменить объект можно только с 1 января следующего года, сообщив об этом в налоговый орган до 31 декабря. Теперь вы можете решить, какую систему налогообложения выбрать для ТСЖ.
Заключение
Для точного исчисления налогов в ТСЖ необходимо правильно построить систему бухгалтерского и налогового учета, а также выбрать наиболее выгодную систему налогообложения.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
> +7 (812) 467-38-15 (Санкт-Петербург)
Система налогообложения ТСЖ и какие налоги обязано платить товарищество собственников жилья?
Товарищества собственников жилья (ТСЖ) создаются не только для улучшения качества обслуживания многоквартирных домов, но и для оптимизации расходов владельцев жилых помещений.
Добиться этого без тщательного ведения бухгалтерского учёта и грамотного подхода к выбору системы налогообложения едва ли возможно.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-44-61 . Это быстро и бесплатно !
Юридический статус
В соответствии с существующим сегодня законодательством Российской Федерации, ТСЖ относится к некоммерческим организациям (ст. 50 п. 3 ГК РФ).
Решение о создании кооперативного товарищества принимается домовладельцами коллегиально, в ходе голосования.
При этом численность голосов, которым может распоряжаться каждый владелец жилья, зависит от его доли в том или ином МКД.
Деятельность ТСЖ как юридического лица регулируется Жилищным кодексом РФ и законодательными актами федерального значения. В вопросах налогообложения руководствоваться необходимо НК РФ.
ТСЖ платит налоги или нет?
Несмотря на то, что товарищество собственников жилых помещений не является субъектом предпринимательства, его руководители обязаны вести стандартный бухгалтерский учёт и регулярно делать перечисления в государственный бюджет.
Связано это как с различным характером финансовых ресурсов, поступающих на счета ТСЖ, так и с тем, что в штате любой организации подобного профиля всегда есть наёмные сотрудники.
О налогообложении ТСЖ узнаете из видео:
Источники финансирования
Среди основных типов денежных поступлений в бюджет ТСЖ, в соответствии со ст. 151 п. 2. ЖК РФ, можно выделить:
Налогооблагаемыми при этом не являются средства, имеющие характер целевого финансирования (ст. 251 НК РФ). К ним относятся, например, коммунальные платежи, деньги на капитальный или текущий ремонт, бюджетные вливания и т. д.
Теперь, когда вы знаете, что налоги ТСЖ — реальность, а не миф, давайте поговорим о том за что именно приходится производить выплаты.
Какие налоги платит ТСЖ?
- Налог на прибыль.
Взимается только с доходов, которые получает ТСЖ, когда берёт на себя обязанности агента и заключает договоры с субпоставщиками коммунальных благ, сдаёт в аренду находящееся на балансе имущество или оказывает населению какие-либо дополнительные услуги.
Ставка налога состоит из двух частей, областной и федеральной, и рассчитывается в каждом случае индивидуально.
Налог на добавленную стоимость.
Если ТСЖ активно участвует в операциях по продаже товаров и услуг и при этом пользуется основной системой налогообложения, то оно обязано своевременно отчитываться перед фискальными органами и платить НДС в общем порядке.
Налог на имущество.
Объединение собственников может владеть недвижимым имуществом и использовать его в коммерческих или хозяйственных целях. Ставка налога при этом определяется, как правило, по кадастровой или балансовой стоимости объекта.
Налог на землю.
По аналогии с предыдущим пунктом, уплачивается только в том случае, если ТСЖ имеет в собственности отдельный земельный участок.
Перечисляется в бюджет, если у ТСЖ на балансе есть спецтехника, а также грузовой или легковой транспорт. Вычисляется по мощности двигателя и ставкам, принятым региональными властями.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Его ставка варьируется в зависимости от статуса работника. Так, за гражданина РФ в бюджет нужно заплатить 13%. Если сотрудник не является налоговым резидентом Федерации, сумма сбора увеличивается до 30%.
Если ТСЖ привлекает наёмных сотрудников, то оно по отношению к ним выступает страхователем по социальному, пенсионному и медицинскому страхованию, что обязывает объединение предоставлять ежеквартальную отчётность в ПФР и ФСС.
Две системы налогообложения ТСЖ
ТСЖ имеют право применять как базовую (ОСНО), так и упрощённую (УСН) схему налогообложения.
Изначально все юрлица находятся на общем режиме.
Для перехода на льготную систему уплаты налогов необходимо подать заявление в течение первых 5 дней после постановки объединения на налоговый учёт.
Либо в период с 1 октября по 30 ноября того года, который предшествует следующему отчётному периоду, с которого организация рассчитывает перейти на УСН.
Как уже было указано, применяется по умолчанию ко всем юридическим лицам. Предусматривает перечисление НДС, а также сборов на прибыль и на материальные активы ТСЖ.
Товарищество может использовать УСН, если:
- среднесписочная численность компании — 100 человек;
- стоимость активов и основных средств не превышает до 100 млн рублей;
- размер выручки ТСЖ за 9 месяцев с учётом коэффициента-дефлятора — не более 45 млн рублей.
При переходе на упрощённую систему объединение собственников жилья может выбрать один из двух объектов налогообложения:
- Совокупные доходы (ставка — 6%);
- Поступления в бюджет с вычетом расходов (ставка — 15%, в случае отрицательного баланса уплачивается минимальный сбор в 1%).
При УСН налогоплательщик освобождается от уплаты НДС, а также налогов на имущество и прибыль. Транспортные и земельные пошлины вносятся на общих основаниях.
Нюансы отчетности
В обязательном порядке должна быть предоставлена отчетность ТСЖ в налоговую.
Вне зависимости от выбранной системы налогообложения, представители ТСЖ должны своевременно передавать сотрудникам местного отделения ФНС:
- Декларацию по налогу на прибыль (ОСНО) либо по сборам по упрощённой схеме (УСН).
- Декларацию по НДС (ОСНО).
- Информацию о среднесписочном составе штата и справки по форме 2-НДФЛ (раз в год на каждого работника) и 6-НДФЛ (раз в квартал на всю организацию).
Ведение отчетности по хоз. деятельности ТСЖ смотрите на видео:
На заметку
Тем не менее, прежде чем переходить на УСН, необходимо составить смету и рассчитать, какие денежные поступления можно квалифицировать как целевые, много ли будет расходов, сколько можно выручить за оказание платных услуг и т. д.
Ведь вполне может оказаться, что такая привлекательная на первый взгляд ставка в 6% в вашем случае менее выгодна, чем 15%-ная.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 938-44-61 (Москва)
Это быстро и бесплатно !
НДС, взыскаемый с ТСЖ при ОСНО
Правомочно ли начисление ндс на товарищество собственников жилья, доходы которого составляют только платежи жильцов на содержание и текущий ремонт общего имущества при общей системе налогообложения.
Качество хорошее, спасибо.
14 Апреля 2016 15:59
Ответы юристов ( 3 )
- 1328 ответов
- 1400 отзывов эксперт
В соответствии с п.п. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ ТСЖ при реализации коммунальных услуг освобождается от начисления и уплаты НДС.
Есть письмо Минфина РФ по данному вопросу
Вопрос: О применении НДС в отношении коммунальных услуг и услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 21 ноября 2011 г. N 03-07-14/112
В связи с обращениями о применении налога на добавленную стоимость в отношении коммунальных услуг и услуги по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
В соответствии с пп. 29 п. 3 ст. 149 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций.
При этом в соответствии с указанной нормой освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость коммунальных услуг, реализуемых управляющим организациям, товариществам собственников жилья и другим вышеназванным налогоплательщикам (далее — управляющие организации), организациями коммунального комплекса, а также поставщиками электрической энергии и газоснабжающими организациями, Кодексом не предусмотрено.
Таким образом, от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается предоставление коммунальных услуг управляющими организациями по стоимости, соответствующей стоимости приобретения у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций коммунальных услуг, в том числе с учетом налога на добавленную стоимость.
Аналогичный порядок применения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость установлен пп. 30 п. 3 ст. 149 Кодекса по работам (услугам) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме.
Так, от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, при условии приобретения работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме управляющими организациями у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги). При этом работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, реализуемые управляющим организациям организациями и индивидуальными предпринимателями, непосредственно выполняющими (оказывающими) данные работы (услуги), от налогообложения налогом на добавленную стоимость не освобождены.
Кроме того, Кодексом не предусмотрено освобождение от налогообложения коммунальных услуг, работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, работ (услуг) по управлению многоквартирными домами и других работ (услуг), выполняемых (оказываемых) собственными силами управляющих организаций.
Учитывая изложенное, у управляющих организаций, применяющих вышеуказанные освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость при оказании населению коммунальных услуг и услуг по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного жилого дома, не имеется оснований для исключения сумм этого налога из тарифов на данные услуги.
Что касается Письма Департамента от 26.09.2011 N 03-07-11/258, то в указанном Письме даны разъяснения о порядке определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализуемых налогоплательщику поставщиками.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
21.11.2011
Загрузка...
