Бухгалтерский учет денежных средств. 7 примеров

Бухгалтерский учет движения денежных средств в организации

Бухгалтерский учет денежных средств осуществлять несложно в связи с прозрачностью операций, сопровождающих их движение. Как вести бухучет таких операций, а также кто от него может быть освобожден, рассмотрим в нашем материале.

Что означает бухгалтерский учет операций с денежными средствами?

Бухгалтерский учет движения денежных средств заключается в отражении на бухгалтерских счетах записей по перемещению денег хозсубъекта. Состав и операции, характеризующие приход денег и использование их организацией, перечислены в ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Проанализировать соответствующие записи бухучета позволяет одноименный бухгалтерский отчет — форма 4, в которой аккумулируются все возможные движения денег организации.

Как отражается бухгалтерский учет денежных средств на расчетных и прочих счетах?

Бухгалтерский учет денежных средств организации в безналичной форме организуется с применением счетов бухучета:

  • 51 — расчетный счет;
  • 52 — валютный счет;
  • 55 — специальный счет;
  • 57 — переводы в пути.

При этом расчетные счета применяются по рублевым операциям, а валютные счета отражают списание и поступление денег в валюте других стран. Специальные счета предусматривают наличие аккредитивов, чековых книжек и депозитных вкладов, на которых размещаются деньги организации или предпринимателя.

Что касается сч. 57, он используется в случаях, когда даты списания денежных средств из кассы (поступления в кассу) и их оприходования на расчетный счет (списания с расчетного счета) отличаются. В частности, это может быть, если фирма пользуется услугами инкассатора.

Поступление денег на любой из счетов хозсубъекта отражается по их дебету (Дт 51, 52, 55, 57), а списание — по кредиту (Кт 51, 52, 55, 57).

Как вести бухгалтерский учет денежных средств в кассе?

Условия, которых следует придерживаться при работе с наличными деньгами, содержатся в указании ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций» от 11.03.2014 № 3210-У (далее − порядок).

Обратим внимание на важные моменты указанного порядка:

  • организация должна предусмотреть максимальный предел суммы, хранящейся в кассе (п. 2);
  • ответственным за кассу является кассир или иное лицо из числа работников, назначенное руководителем для выполнения указанной функции (п. 4);
  • практически все операции с наличными необходимо фиксировать в кассовой книге (п. 4.6);
  • поступление денег сопровождается составлением приходно-кассового ордера — ПКО (п. 5), использование — расходно-кассовым ордером — РКО (п. 6).

В бухучете проводки по операциям с наличными, осуществленные через кассу, делаются с использованием сч. 50 «Касса»: при получении денег делается запись по Дт 50, при выдаче денег — задействуется Кт 50.

Об использовании в бухучете счета 50 см. в статье «Что означает дебет 50 и кредит 50, 71, 51, 76 (нюансы)?».

Чем бухучет денежных средств ИП отличается от учета на предприятии?

Условия осуществления бухгалтерского учета денежных средств для некоторых ИП несколько отличаются от рассмотренного ранее порядка. Предпринимателям, осуществляющим свою деятельность на спецрежимах, разрешено не организовывать бухгалтерский учет (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Такие ИП также вправе:

  • не использовать кассовую книгу (п. 4.6 порядка).
  • не выписывать ПКО и РКО (п. 4.1 порядка).

Освобождение от применения бухучета освобождает такого ИП от составления формы 4, также такое право есть у всех субъектов малого предпринимательства.

Итоги

Ведение бухгалтерского учета денежных средств должно быть осуществлено всеми организациями путем отражения учетных записей, а при наличии кассы — с соблюдением правил кассовой дисциплины. ИП-спецрежимники осуществляют учет денежных средств в упрощенном порядке.

Как ведется бухгалтерский учет наличных денежных средств на предприятии – проводки по счету 50 Касса, примеры

Предприятие, которое в процессе своей деятельности соприкасается с наличными деньгами, обязано вести бухгалтерский учет движения наличности.

Каждая приходная или расходная операция должна сопровождаться документальным оформлением и отражением соответствующей проводки в бухучете.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

На каком счете учитывается движение наличных денег?

Для учета наличности применяется счет 50 «Касса».

Все операции, выполняемые с денежными средствами в наличном виде, в обязательном порядке сопровождаются отражением двойной записи на бухгалтерских счетах.

Сч.50 корреспондирует по дебету и кредиту с другими бухгалтерскими счетами в зависимости от назначения поступаемой или выдаваемой наличности.

Дебет сч.50 показывает суммы поступающей наличности, кредит – выдаваемой из кассы.

Синтетический и аналитический

Для более удобного бухгалтерского учета на предприятии можно вести синтетический и аналитический учет по сч.50.

Синтетический учет отражает суммы в обобщенном виде. Для удобства возможно открытие субсчетов на синтетическом сч.50, на которых денежная наличность будет группироваться по видам.

Аналитика предполагает открытие на сч.50 аналитических счетов, где наличные денежные средства могут учитываться более детально — распределяться по источникам поступления или выбытия, а также по иным параметрам в соответствии с нуждами организации.

Предприятие вправе разработать удобную для себя систему аналитического учета наличных средств. План счетов не дает никаких рекомендация относительно правил ведения аналитики по сч.50.

Читать еще:  Формула расчета пенсии военнослужащего

Что касается синтетического учета, то План рекомендует при необходимости открывать следующие субсчета:

  • 1 – «Касса организации» — для учета наличных денег в основной кассе предприятия.
  • 2 – «Операционная касса» — для учета наличности в отдельных кассах по продаже билетов на вокзалах, в портах, на пристанях, на остановочных пунктах, багажных отделениях.
  • 3 – «Денежные документы» — предназначен для учета векселей, авиабилетов, марок госпошлины.

Бухучет при поступлении и снятии

Бухгалтерский учет наличных средств предполагает совершение проводки по счету 50 в корреспонденции с другим счетом по факту совершения приходной или расходной кассовой операции.

Под приходной операцией понимается поступление наличных денежных средств в кассу. Суммы поступления заносятся в дебет сч.50.

При этом в зависимости от источника поступления средств корреспондирующим счетом может выступать:

  • 51 – при снятии наличных денег с расчетного счета;
  • 60 – если наличность поступает от поставщиков;
  • 62 – от покупателей;
  • 66, 67 – при поступлении кредитных средств из банка;
  • 71 – от подотчетных лиц;
  • 73 – возвраты кредитов работниками, внесенные суммы ущерба сотрудниками;
  • 75 – от учредителей:
  • 76 – от прочих контрагентов.

Проводка по поступлению наличных средств отражается на основании первичного документа – приходного кассового ордера.

Суммы выбытия денежной наличности из кассы заносятся в кредит сч.50. При этом в зависимости от направления выдачи денег корреспондирующим счетом может выступать:

  • 51 – сдача наличных в банк;
  • 58 – финансовые вложения;
  • 62 – оплата поставщику, продавцу;
  • 60 – возвраты денег покупателям;
  • 66, 67 – погашение кредитов наличными;
  • 68, 69 – оплата налогов, взносов;
  • 70 – оплата труда персонала;
  • 71 – выдача денег в подотчет;
  • 75 – возвраты денег учредителям;
  • 76 – прочим контрагентам.

Основанием для отражения проводки по выдаче наличных из кассы является расходный кассовый ордер.

Бухгалтерские проводки по счету 50 Касса (таблица)

В таблице ниже представлены наиболее распространенные проводки, совершаемые в бухгалтерском учете с наличными денежными средствами.

Таблица с проводками по поступлению:

Операция Дебет Кредит
Снятие денежных средств с расч/сч в банке 50 51
Получение наличности с валютных счетов 50 52
Поступления в кассу со специальных счетов (по аккредитивам, векселям) 50 55
Денежные возвраты от продавцов/поставщиков 50 60
Поступление средств от покупателей 50 62
Поступление краткосрочного/долгосрочного банковского кредита 50 66 (67)
Возвраты неизрасходованных подотчетных денег 50 71
Поступления в кассу от персонала 50 73
Вклад учредителя наличными 50 75

Таблица с проводками при выбытии:

Операция Дебет Кредит
Передача выручки в банк 51 50
Сдача иностранной выручки в банк 52 50
Передача денежных средств на специальные счета 55 50
Внесение оплаты поставщикам 60 50
Возвраты средств покупателям 62 50
Возврат кредитов 66 (67) 50
Внесение налоговых сумм, взносов по страховому обеспечению 68 (69) 50
Выплата заработной платы 70 50
Выдача подотчетных средств 71 50
Выдача средств сотрудникам по прочим операциям, не связанным с оплатой труда 73 50
Выплата дивидендов участником общества 75 50

Примеры

Предприятие получает от поставщика товар на сумму 100 000 руб. Оплата за товар производится наличными денежными средствами из кассы. При этом бухгалтером составляется расходный кассовый ордер на сумму 100 000 руб., на основании которого отражается проводка: Дебет 60 Кредит 50 на сумму 100 000.

Учредитель вносит вклад в уставный капитал наличными средствами в размере 40 000 руб. Бухгалтер оформляет приходный кассовый ордер на указанную сумму, на основании которого выполняет проводку: Дт 50 Кт 75 на сумму 40 000.

Персоналу выдается зарплата по ведомости за февраль 2019 года в общем размере 300 000. К ведомости оформляется расходный кассовый ордер на сумму 300 000, на основании которого совершается проводка Дт 70 Кт 50.

Предприятие берет краткосрочный кредит (на срок менее 1 года) в размере 100 000. Кредитные деньги выдаются в банке в наличном виде и приходуются с помощью проводки Дт 50 Кт 66 на основании ПКО.

Полезное видео

О порядке учета наличных денежных средств, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Бухучет наличных денег включает в себя составление соответствующей приходной и расходной кассовой документации и отражение проводок на бухгалтерских счетах.

Для учета наличности предназначен сч.50, в дебет которого суммы заносятся при поступлении, в кредит – при выбытии.

Для удобства по счету 50 может вестись аналитический учет по источникам поступления или направлению выбытия наличности.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Учет денежных средств

Для учета денежных средств предназначены счета с 50 по 58, субсчета вводятся организацией в зависимости от наличия объектов учета.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

Всю полноту ответственности за создание условий сохранности денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк несет руководитель (директор) предприятия.

Читать еще:  Фсс выплаты по беременности и родам

Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть специально оборудовано. Это должно быть изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается, а двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны помещения.

Кассир — должностное лицо, на которое возложена обязанность учета, приема, хранения и выдачи денег из кассы, на основании заключенного с ним договора о материальной ответственности.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» — выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Лимит расчетов наличными между юридическими лицами по одной сделке устанавливается нормативными документами. В настоящее время он составляет 100000 руб.

При оформлении кассовых операций требуется соблюдение лимита остатка кассы. Это сумма, свыше которой организация не имеет права хранить в кассе, а обязана сдавать в банк. Лимит остатка кассы утверждается руководителем организации на календарный год. Свыше лимита могут храниться денежные средств, полученные на выплату заработной платы, в течение пяти дней.

Типовая корреспонденция счетов по движению денежных средств в кассе организации:

Дт 50 Кт 90 — отражено получение в кассу торговой организации выручки за проданный товар;

Дт 50 Кт 51 — в банке получены денежные средства на командировочные расходы или выдачу заработной платы;

Дт 50 Кт 60 — оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные от покупателей;

Дт 50 Кт 71 — работником возращена в кассу организации неиспользованная сумма денежных средств, выданных ему на командировочные расходы;

Дт 57 Кт 50 — отражена выдача наличных денежных средств службе инкассации банка для зачисления на расчетный счет организации;

Дт 71 Кт 50 — выданы денежные средства под отчет командированному лицу;

Дт 70 Кт 50 — выдана из кассы заработная плата работникам организации.

Основные документы по учету кассовых операций:

  • — приходный кассовый ордер (см. прил. 1), отражается поступление денежных средств;
  • — расходный кассовый ордер (см. прил. 2), отражается выдача денежных средств;
  • — чек на получение наличных денежных средств с расчетного счета (см. прил. 3);
  • — объявление на взнос наличными при сдаче наличных денежных средств на расчетный счет (см. прил. 4);
  • — кассовая книга (см. прил. 5).

В кассовой книге регистрируются все операции движения денежных средств по кассе в течение рабочего дня и выводится остаток, который не должен превышать установленного лимита. Кассовая книга должна быть прошита, страницы пронумерованы, скреплена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера.

Все документы по учету кассовых операций должны иметь сквозную нумерацию в течение календарного года, заверяться подписями соответствующих должностных лиц, суммы в них должны быть указаны цифрами и прописью. Исправления в кассовых документах не допускаются.

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Основными документами движения денежных средств по расчетным счетам являются:

  • — платежное поручение, по которому организация самостоятельно перечисляет денежные средства (см. прил. 6);
  • — платежное требование, по которому производится инкассовое списание (см. прил. 7). Инкассовое списание может осуществляться в акцептном (то есть только с согласия организации) и в безакцептном порядке (например, по исполнительным листам, по требованиям налоговых органов, по заключенным с поставщиками и подрядчиками договорам).

Типовая корреспонденция счетов по денежным средствам, поступившим на расчетный счет:

Дт 51 Кт 62 — получены авансы от покупателей и заказчиков под поставку товаров (проведение работ, оказание услуг);

Дт 51 Кт 62 — поступили денежные средства в оплату отгруженных товаров (производственных работ, оказанных услуг);

Дт 51 Кт 50 — сданы в банк денежные средства из кассы;

Дт 51 Кт 91 — получены штрафы, пени, неустойки;

Дт 51 Кт 75 — поступили денежные средства в виде взносов в уставный (складочный) капитал или счет размещенных акций;

Дт 51 Кт 66,67 — получены кредиты банка и другие заемные средства;

Дт 51 Кт 76 — поступили суммы страховых возмещений, полученных от страховых компаний;

Дт 51 Кт 76 — поступления от прочих организаций;

Дт 50 Кт 51 — выданы с расчетного счета наличные денежные средства в кассу;

Дт 55 Кт 51 — отражено зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета, депонированы средства при выдаче чековых книжек и пр.;

Дт 50 Кт 51 — перечислены авансы поставщикам и подрядчикам под поставку товаров;

Дт 60 Кт 51 — оплачены счета поставщиков и подрядчиков за полученные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;

Читать еще:  Штраф за безбилетный проезд в метро

Дт 76 Кт 51 — списаны банком денежные средства за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию, за услуги по инкассации;

Дт 75 Кт 51 — сумма дивидендов за минусом удержанного налога перечислена учредителю — юридическому лицу;

Дт 68 Кт 51 — перечислены налоги;

Дт 69 Кт 51 — перечислены взносы на социальное страхование;

Дт 76 Кт 51 — прочие платежи.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Средства на валютных счетах подлежат пересчету в валюту Российской Федерации на последний день отчетного периода. При этом образуются курсовые разницы, которые относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Остаток (сальдо) по Дт 52 «Валютные счета» на предыдущую отчетную дату составил: 500 $ (долларов) по курсу 67,00 рублей: 500×67 = 33500 рублей.

Курс на отчетную дату 68,50 рублей, соответственно необходимо производить перерасчет: 500 х 68,50 = 34250 рублей.

Положительная курсовая разница: Дт 52 Кт 91 = 750 рублей.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

На субсчете «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55—1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55—3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

Типовая корреспонденция по счету 55 «Специальные счета в банках»:

Дт 55 Кт 51,52,66 — перечислены денежные средства на аккредитив;

Дт 60 Кт 55 — списаны денежные средства с аккредитива в оплату поставщику после предъявления соответствующих договору отгрузочных и прочих документов;

Дт 51,52 Кт 55 — возврат неиспользованных средств с аккредитива;

Дт 55 Кт 51, 52 — перечислены денежные средства на депозитный счет;

Дт 55 Кт 91 — начислены проценты по депозитному вкладу;

Дт 51, 52 Кт 55 — возврат депозитного вклада с процентами.

По счету 55 также открываются другие субсчета в зависимости от их наличия у организации.

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т. е. денежных сумм, внесенных в кассы кредитных организаций или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно. При покупке и продаже иностранной валюты, если операции производятся не в течение одного рабочего дня, на счете 57 «Переводы в пути» могут возникать курсовые разницы, которые относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Типовые проводки по счету 57 «Переводы в пути»:

Дт 57 Кт 50 — сдана наличная выручка инкассаторам;

Дт 57 Кт 51 — перечислено банку на покупку иностранной валюты по курсу на дату перевода;

Дт 51 Кт 57 — денежные средства зачислены на расчетный счет;

Дт 52 Кт 57 — зачислена на валютный счет приобретенная иностранная валюта по курсу на дату зачисления;

Дт 91 Кт 57 или Дт 57 Кт 91 — отражена отрицательная или положительная курсовая разница.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector