Оценка имущества организации в целях налогообложения

3. Оценка имущества в целях налогообложения.

Первоначальная стоимость основных средств формируется из фактических затрат на приобретение, изготовление и сооружение, а именно:

• сумм, уплачиваемых в соответствии с договором поставщику;

• сумм, уплачиваемых организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

• регистрационных сборов, государственных пошлин и других аналогичных платежей, произведенных в связи с приобретением прав на объект основных средств;

• не возмещаемых налогов, уплачиваемых в связи с приобретением основных средств;

• вознаграждений, уплачиваемых посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

• иных затрат, непосредственно связанных с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Незавершенное строительство оценивается в стоимости незаконченного строительства, осуществляемого как строительным, так и подрядным способами. При подрядном способе стоимость определяется по договорной стоимости работ, принятых застройщиком-заказчиком у подрядчика; при хозяйственном — по фактической себестоимости работ, выполненных организацией-застройщиком собственными силами.

Амортизируемое имущество учитывается в бухгалтерском и налоговом учете по остаточной стоимости, поэтому важно правильно рассчитать сумму амортизации по каждому объекту именно по правилам бухгалтерского учета.

Амортизация для целей учета прибыли исчисляется по правилам гл. 25 НК РФ, а для целей исчисления налога на имущество — по правилам бухгалтерского учета.

По амортизируемому имуществу, принятому на учет до 1 января 2002 г., могут применяться различные нормы. В налоговом учете (для целей исчисления прибыли) должны применяться нормы по гл. 25 НК РФ, а в бухгалтерском учете действует правило, согласно которому амортизация начисляется по нормам, действующим на момент принятия объекта основных средств к учету. Например, в организации числится станок, первоначальной стоимостью 50 тыс. руб., принятый на учет в декабре 2000 г. с нормой амортизации (по Единым нормам амортизационных отчислений) 5 тыс. руб. в год. По гл. 25 НК РФ годовая амортизация — 7 тыс. руб. в год.

Таким образом, на 1 января 2003 г. остаточная стоимость составила:

• в бухгалтерском учете:

50 тыс. руб. — (5 тыс. руб. 2 года) = 40 тыс. руб.;

• в налоговом учете:

50 тыс. руб. — (5 тыс. руб. 1 год) — 7 тыс. руб. = 38 тыс. руб.

Кроме того, есть ксерокс, поступивший в 2000 г., первоначальная стоимость которого 8 тыс. руб. В налоговом учете он списан как имущество до 10 тыс. руб. на расходы, а в бухгалтерском учете продолжает числиться и амортизироваться по единым нормам амортизационных отчислений и включается в налогооблагаемую базу.

Бухгалтерия организации, где имеются подобные различия в определении остаточной стоимости и амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете, должна четко разделять и понимать правила учета налоговой базы по налогу на имущество и правила учета налоговой базы по налогу на прибыль. Распространенной ошибкой является то, что многие бухгалтеры в угоду удобству исчисления налога на прибыль пренебрегают правилами учета налога на имущество и применяют нормы амортизации в соответствии с гл. 25 НК РФ по всем объектам основных средств невзирая на то, что они по правилам бухгалтерского учета должны амортизироваться по иным нормам. Таким образом, соблюдая правила налогового учета в целях исчисления прибыли, организация неизбежно нарушает порядок определения налога на имущество.

ОЦЕНКА ИМУЩЕСТВА — определение стоимости имущества в соответствии с поставленной целью, процедурой оценки, с учётом всех влияющих факторов на оцениваемый объект.

Читать еще:  Закон рф о снижении возраста брачного совершеннолетия

Под имуществом подразумевают обладающие полезностью объекты владения или использования физических или юридических лиц, то есть совокупность имущественных прав конкретного юридического или физического лица.

Имущественный комплекс – комплекс имущественных прав юридического лица, на все объекты, задействованные в осуществлении предпринимательской деятельности.

Оценка имущества предприятия является процедурой по установлению рыночной стоимости, созданию классификации имеющихся активов, перспектив использования и выявлению наиболее эффективной эксплуатации объекта – результат напрямую зависит от цели.

Оценка имущества предприятия не только в России, но и в других развитых странах мира является одним из механизмов грамотного и рационального управления собственностью юридического лица. Каждый, кто хоть раз занимался решением вопросов реализации собственности, инвестиций в нее, озадачивался проблемой её стоимости.

Для кого оценка имущества предприятия выгодна?

Потенциальный покупатель и продавец (как физические, так и юридические лица) заинтересован в оценке имущества предприятия для определения наиболее справедливой стоимости продажи, мена или другого отчуждения объекта сделки;

Кредитор – предоставляемая в результате оценки стоимость помогает принять ему решение о предоставлении кредита организации;

Арендодатель – при необходимости определения арендной ставки с учетом рыночной стоимости объектов аренды.

Наиболее распространены следующие случаи оценки имущества предприятия:

Оценка имущества предприятия для финансовой отчетности в соответствии с требованиями стандартов и нормативов МСФО, которые предусматривают классификацию материальных и нематериальных активов компании. В случае необходимости такой оценки, эксперты компании «Активные Бизнес Консультации» создадут тесное партнерское сотрудничество с бухгалтерами, которые проинструктируют их на предмет классификации тех или иных активов – рабочих, избыточных или инвестиционных. В случае если таковой возможности нет – наши специалисты самостоятельно проведут наиболее адекватную и соответствующую классификацию активов предприятия, основываясь на 5-летнем опыте работы, знаниях и рекомендациях стандарта, интуиции. При подготовке финансовой отчетности и смежной документации оценка имущества предприятий проводится с той предпосылкой, что, например, те объекты недвижимости, которые заняты владельцем, изучаются исходя из текущего использования, и относительно продолжающего осуществлять свою производственную деятельность предприятия. Однако по истечению какого-либо времени предприятие может перестать испытывать нужду в данном объекте – и если он будет объявлен избыточным для нужд предприятия, то он уже оценивается исходя не из текущего использования, а основываясь на самом эффективном. Аналогичная ситуация обстоит и с инвестиционными активами предприятия.

Оценка имущества предприятия при создании уставного капитала или разделе имущества, его переоценке, а также в качестве подтверждения рыночной стоимости. Оценка имущества предприятий также может осуществляться для привлечения инвесторов, проведения сделок купли-продажи, эмиссии акций.

Помимо этого, оценка имущества предприятия осуществляется в целях:

Корректное отражение стоимости имущества предприятия в отчетности;

При проведении аукционов, торгов и конкурсов;

При передаче имущества в доверительное управление или лизинг;

При реструктуризации предприятия, его ликвидации или поглощении, слиянии;

При выкупе, конфискации и изъятии имущества;

При разрешении имущественных споров;

При внесении имущества в уставной капитал предприятия;

При разработке инвестиционного плана;

При возмещении ущерба хранения;

При коммерческой концессии.

Для чего нужна оценка имущества предприятия

Различные предприятия ставят перед собой разные стратегические цели и задачи – к примеру, кому-то на данный момент важно улучшение инвестиционной привлекательности, другого интересует увеличение оборотного капитала и снижение себестоимости выпускаемой продукции. Также можно привести оптимизацию налогооблагаемой базы, создание рыночной устойчивости. Одним из инструментов решения указанных задач является оценка имущества предприятия.

Читать еще:  Трудоустройство по патенту Проект

Особенности оценки имущества предприятия

Принимая решение о переоценке или первоначальной оценке имущества предприятия, собственник должен учитывать, что амортизационные отчисления будут формировать инвестиционные возможности компании. Однако в условиях постоянного дефицита денежных или других платежных средств, некоторые собственники используют амортизацию для пополнения оборотного капитала, что отчасти решает проблему поддержания ликвидности в необходимом порядке.

Если же компания обладает сформировавшимся рынком сбыта, а прибыль от производственной деятельности поступает на счет регулярно, и не стоит так остро проблема платежеспособности, то предприятие, скорее всего, заинтересовано в том, чтобы обновить свою технологическую или производственную базу с целью увеличения конкурентоспособности и снижения издержек, и, как следствие, размер амортизационных отчислений. И поэтому, если собственник предполагает оценкой имущества предприятия снизить стоимость имущества, то это лишит компанию надежного источника средств.

Также нужно отметить, что результаты оценки имущества предприятия сказываются и на долгосрочной рыночной устойчивости компании. Например, при увеличении объема собственности, структура капитала предприятия улучшается – это положительно сказывается на инвестиционной привлекательности. Однако в тоже время амортизационные отчисления, размер которых может существенно возрастать при переоценке, являются условно-постоянными расходами. Увеличение этих расходов (и, соответственно, их доли в себестоимости) приводит к более высоким рискам потери прибыли и устойчивости при снижении денежного потока и падения объема продаж. Особенно внимательно к оценке имущества предприятия следует отнестись фондоемким предприятиям с большим удельным весом хронических издержек.

Более того, завышение амортизационных отчислений вызывает проблемы и со сбытом – для того, чтобы остаться безубыточным, предприятию необходимо будет увеличить объем продаж или стоимость продукции. Это не всегда возможно и целесообразно в силу сложившейся конъюнктуры на рынке.

Так или иначе, оценка имущества предприятия является самым эффективным инструментом управления активами предприятия, и помогает в решении таких проблем, как оптимизация политики управления активами, обеспечения устойчивости текущей деятельности, повышения инвестиционной привлекательности. Это, в конечном счете, при грамотном истолковании приводит к росту конкурентоспособности компании.

Методология оценки имущества предприятия

Оценка имущества предприятия проводится методами, объединенных в три группы:

Подход сравнительного анализа продаж.

Компания «Активные Бизнес Консультации» использует в своей работе все три подхода для определения стоимости имущества предприятия. Предоставляемые отчеты целиком и полностью соответствуют требованиям законодательства и нормативам, стандартам и рекомендациям по оценочной деятельности.

Компания «Активные Бизнес Консультации» готова выполнить оценку имущества предприятия профессионально и качественно – вы получите те возможности, о которых мечтает каждый руководитель.

Оценка имущества и обязательств организации

Оценка имущества организации для налогообложения, оценка имущества организации должника в СПб. Обращайтесь!

Имущество и обязательства организаций и предприятий оценивают в денежном выражении, и отражают в бухгалтерском балансе. Эти данные применяются в различных целях, в том числе для того, чтобы начислить налог. При оценке имущества, полученного безвозмездно, нужно оценить его рыночную стоимость на дату постановки на баланс. Методы оценки регулируются действующим законодательством.

Оценка имущества организации должника

Действующее законодательство не обязывает арбитражных управляющих во всех случаях заказывать независимую оценку недвижимости и прочего имущества предприятий должников. Обязательной она является только в случае требования хотя бы одного кредитора. Причем в этом требовании должно быть указано конкретное имущество, и проводится оценка стоимости только указанного имущества. В то же время законодательство не запрещает арбитражным управляющим в случае необходимости обращаться за оценкой к независимым оценщикам и без требования кредиторов. В таком случае оплата работ по оценке производится во второй очереди за счет должника.

Читать еще:  Уведомление о ликвидации для контрагентов образец

Оценка имущества организации в целях налогообложения

Налогом на имущество облагается недвижимость, а также технологическое оборудование и другое движимое имущество. Оценка имущества организации для целей налогообложения выполняется в соответствии с налоговым кодексом и другими законодательными актами.

Изменения в законодательстве часто приводят к тому, что организация самостоятельно неправильно исчисляет налог, что приводит либо к переплате, либо к штрафным санкциям, в зависимости от того, увеличена, или уменьшена была принятая база налогообложения.

Для того чтобы сумма исчисляемого налога соответствовала реальности, необходима оценка имущественного комплекса организации независимым оценщиком, и полученная оценочная стоимость будет основой для определения базы налогообложения

Если вам требуется оценка имущества организации для налогообложения в Санкт-Петербурге и области, наши специалисты сделают это оперативно и качественно, с учетом актуальных законодательных норм.

Мы проводим оценочные работы в соответствии с Федеральным законом № 135-ФЗ с выдачей отчета об оценке, а так же осуществляем досудебную и судебную экспертизу в соответствии с Федеральным законом № 73-ФЗ с выдачей заключения специалиста или экспертного заключения.

Наши преимущества

  • ООО «Северо-западное проектно-экспертное бюро+» оказывает оценочные и экспертные услуги уже более 14 лет и успело завоевать доверие многих организаций и частных клиентов, на территории Санкт-Петербурга, Ленинградской области и других регионов РФ.
  • Приоритетом нашей деятельности является решение задач любой сложности и высокое качество результатов работы.
  • Для нас одинаково важен каждый клиент, поэтому мы стремимся всегда найти индивидуальный подход к любому заказчику, будь то юридическое или физическое лицо.
  • Понимая, как важен фактор времени, мы выезжаем на оцениваемый объект исключительно тогда, когда это удобно нашим заказчикам.
  • Стоимость наших услуг находится на вполне приемлемом уровне, кроме того, мы рады предоставить скидки отдельным категориям заказчиков и в том случае, если клиент доверяет нам оценку повторно.
  • Мы осуществляем оформление отчетов и экспертиз в соответствии со всеми нормами законодательства РФ в области оценки и судебной экспертизы.
  • Готовый отчет нашего специалиста проходит несколько стадий проверки, что является дополнительной гарантией надежности результата.
  • Итоговый документ о проведенной экспертизе имеет полную юридическую силу для предоставления в судебных и любых других государственных инстанциях.
  • Мы гарантируем неразглашение всей информацией, предоставляемой нам клиентом для проведения необходимых работ.
  • Мы несем полную ответственность за свою деятельность, что подкреплено Договором страхования: Гражданская ответственность ИСПОЛНИТЕЛЯ застрахована в ООО «Русское страховое общество «ЕВРОИНС»». Полис страхования ответственности за нарушение договора на проведение оценки и ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц при осуществлении оценочной деятельности СПФ/18/ГОоц № 101040 от «01» октября 2018 г. Страховая сумма по вышеуказанному страховому полису установлена равной страховая сумма 30 000 000 (тридцать миллионов) рублей, срок действия до «30» сентября 2019 г. Объектом по данному виду страхования являются имущественные интересы, связанные с риском ответственности ИСПОЛНИТЕЛЯ по обязательствам, возникающим вследствие причинения ущерба ЗАКАЗЧИКУ, заключившему договор на проведение оценки, и/или третьим лицам.
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector