Налогообложение иностранных инвестиций. Налоги с иностранных инвестиций

Налогообложение иностранных инвестиций

Договор об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty) — это соглашение, подписанное между двумя странами, направленное на освобождения лиц, являющихся плательщиками налога в этих странах, от взимания налогов дважды по одним и тем же операциям.

Двойное налогообложение иностранных инвестиций возникает тогда, когда трейдер (инвестор), проживающий в одной стране (является резидентом этой страны) совершает операции с финансовыми активами в другой стране (не является резидентом этой страны), после чего возникает необходимость заплатить налог в той стране, где совершались операции, и в стране проживания. Именно для избежания такого двойного налогообложения доходов, между странами участниками, подписаны такие договоры (конвенции).

Полный список стран, с которыми Россия заключила соглашения, включает страны с наиболее развитыми фондовыми рынками (США, Великобританию, Японию и пр.) и еще несколько десятков развитых и развивающихся стран.

Налогообложение иностранных инвестиций

Например, вы являетесь резидентом России (проживаете и зарегистрированы на территории РФ) и совершаете операции с ценными бумагами, которые обращаются на организованном рынке США. Денежные средства задепонированы на счете брокера, который является резидентом США. По итогам торговых операций вы получаете прибыль. Именно эта прибыль является объектом налогообложения, как со стороны США, так и России. В этом случае возникает фактор двойного налогообложения. Чтобы его избежать, страны пришли к соглашению и подписали конвенцию. Таким образом, благодаря подписанному межгосударственному договору Вы избегаете двойного налогообложения и платите налог на доходы только в России, по текущей ставке 13%.

Инвестор – физическое лицо платит налог на доходы только в России по ставке 13%. Процесс взимания налога разный в зависимости от условий подписанной конвенции со страной, в которой образуется доход.

Работа на рынке США

(Договор между РФ и США от 17.06.1992)

Доход, получаемый от инвестирования в ценные бумаги США, облагается налогом на территории РФ. Для получения налоговых льгот у брокера вам необходимо заполнить и предоставить ему документ W-8BEN (форму предоставит брокер).
В соответствии с этим документом для вас как для нерезидента будут применимы статьи конвенции об избежании двойного налогообложения. Доходы резидентов РФ на рынке акций США облагаются только российскими налогами.

Полученные дивиденды облагаются по-иному, согласно конвенции. Предприятие, чьи ценные бумаги вы купили, выплачивая дивиденды, удерживает налог в соответствии с местным законодательством. После того как дивиденды будут зачислены к вам на банковский счет, полученная сумма будет обложена налогом повторно, но не должна превышать:

  • 5% валовой суммы дивидендов, если лицо, фактически имеющее на них право, является компанией, которая владеет не менее чем 10% акций с правом голоса в компании, выплачивающей дивиденды;
  • 10% валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.

Работа на рынках Великобритании

Уточнение: если обслуживающий вас брокер предоставляет вам доступ на рынки Великобритании, но является резидентом другой страны, то налогообложение происходит в соответствии с конвенцией между РФ и той другой страной.

В соответствии с договором между РФ и Соединенным Королевством Великобритании (от 15 февраля 1994 года) доход, полученный на финансовом рынке (кроме дивидендов) облагается в стране пребывания трейдера (инвестора), т.е. в России. Схема налогообложения аналогична работе на рынках США. Для получения налоговых льгот у брокера вам необходимо поставить брокера в известность о том, что вы являетесь нерезидентом.

Полученные дивиденды облагаются по-иному, согласно конвенции. Предприятие, чьи ценные бумаги вы купили, выплачивая дивиденды, удерживает налог в соответствии с местным законодательством. После того как дивиденды будут зачислены к вам на банковский счет, полученная сумма будет обложена налогом повторно в размере, но не более 10% валовой суммы дивидендов.

Работа на рынках Японии

В соответствии с договором между РФ и Японией (от 18 января 1986 года) доход, полученный на финансовом рынке (кроме дивидендов) облагается в стране пребывания инвестора, т.е. в России. Схема налогообложения аналогична работе на рынках США. Для получения налоговых льгот у брокера вам необходимо поставить брокера в известность.

Полученные дивиденды облагаются по иному, согласно конвенции. Предприятие, чьи ценные бумаги вы купили, выплачивая дивиденды, удерживает налог в соответствии местным законодательством. После того как дивиденды будут зачислены к вам на банковский счет, полученная сумма будет обложена налогом повторно, но не более 15% валовой суммы дивидендов.

Как взимается налог с иностранных инвестиций

В зависимости от того, с каким брокером вы заключаете договор (российским или зарубежным), существуют два варианта уплаты налога с иностранных инвестиций (см. схему ниже).

Если вы напрямую обращаетесь к зарубежному посреднику и заключаете с ним договор, то вы сами должны будете уплачивать налог на доходы, указывая доходы в своей налоговой декларации. В этом случае вы сами несете ответственность за уплату или неуплату налога.

Если вы выходите на зарубежные рынки через российского брокера (заключаете с ним договор), то уже он становится для вас налоговым агентом и сам будет высчитывать и взимать с вас налоги, полученные на зарубежных рынках. При этом надо отметить, что российский брокер выводит инвестора на биржу через другого иностранного брокера, имеющего доступ на биржу.

Всё, что нужно знать о налогах на инвестиции

Мы не раз и не два писали о том, что основу всех состояний составляет пассивный доход — та ситуация, когда ваши деньги удачно инвестированы и работают на вас при вашем минимальном участии.

Заняться формированием пассивного дохода необходимо, если вы не рассчитываете на государственную пенсию (в последнее время рассчитывать на нее не советуют даже чиновники) или просто хотели бы перестать ходить в офис и заняться чем-нибудь более приятным, пока вы полны сил.

Читать еще:  Транспортный налог в г Москве в 2020 г

Но какие бы активы ни были включены в ваш инвестиционный портфель , доход от подавляющего большинства инвестиций облагается налогом.

Необходимость уплаты налогов и их размер (как в абсолютных суммах, так и в процентах от дохода) следует учитывать при планировании инвестиций. Иначе вы как минимум не досчитаетесь прибылей, а то и получите убыток в том случае, если налоговая служба выпишет вам штраф за неуплату налогов.

Итак, рассмотрим некоторые популярные виды инвестиций и то, какими налогами они облагаются для российских налоговых резидентов. Напомним, налоговым резидентом РФ считается человек, который проводит на территории страны не менее 183 дней в году.

Ценные бумаги

Доход от инвестиций в акции и облигации , то есть прибыль, полученная при их продаже, а также дивидендные выплаты и процентный доход, — это один из видов дохода физического лица, а значит, он облагается соответствующим налогом (НДФЛ).

По самой низкой ставке — 9% — сейчас облагаются только дивиденды российских компаний и процентный доход по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года.

Доход от продажи ценных бумаг и полученные вами дивиденды российских компаний облагаются НДФЛ по ставке 13%.

Процентным доходом по облигациям федерального займа, а также доходами, полученными при использовании специального режима налогообложения на индивидуальных инвестиционных счетах, с государством делиться не нужно.

Кто подает декларацию

Если вы торгуете акциями на бирже через российского брокера, подсчитывать самостоятельно сумму налога и подавать декларацию вам не нужно. Ваш брокер является вашим налоговым агентом. Это значит, что в начале года он обязан рассчитать сумму налога за предыдущий год, списать ее с вашего брокерского счета и заплатить государству. Это относится и к торговле акциями иностранных компаний через российского брокера.

Если вы торгуете акциями на иностранной бирже через иностранного брокера, российское налоговое законодательство рассматривает вашу прибыль от продажи акций и дивиденды, которые вам платят иностранные компании, как «доход, полученный от источников, находящихся за пределами РФ», ставка налога в этом случае составляет 13%, его нужно декларировать и платить самостоятельно.

При этом по закону доходы и расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на дату операции, и налог исчисляется в рублях. Из этого, в частности, следует, что даже если вы продали акции с убытком, но в это время упал курс рубля, вам придется платить налог, так как вы получите доход в рублевом эквиваленте.

Налоговый вычет

Если вы купили акции или паи ПИФа после 1 января 2014 года, владели ими не менее трех лет и за это время не совершали с бумагами никаких операций, кроме предоставления их в займ брокеру или заключения сделок РЕПО, а затем продали, вам не придется платить налог с полученного дохода. Максимальный доход от продажи акций, с которого вы можете получить налоговый вычет, составляет 3 млн рублей за год или 9 млн за все три года.

Банковские вклады

Плохая новость: Доходы по банковским вкладам в России облагаются налогом по самой высокой ставке: 35% для налоговых резидентов и 30% — для нерезидентов.

Хорошая новость: это происходит только в том случае, если ставка по рублевому вкладу превышает ключевую ставку ЦБ на пять процентных пунктов и более. Тогда налог начисляется только на доход, полученный сверх установленного предела. С 16 июня ключевая ставка в России равна 9% годовых, а значит налогом облагается доход по вкладам свыше 14% годовых. Для валютных вкладов предельная ставка составляет 9% годовых. При этом максимальная доходность по рублевым вкладам крупных банков в последнее время держится вблизи исторических минимумов. Проще говоря, у вас очень мало шансов заплатить налог на доход по банковским вкладам.

Но даже если это произойдет, вам, как и в случае, с российским брокером, не придется рассчитывать сумму налога и подавать декларацию. Вашим налоговым агентом будет банк, он удержит сумму налога при выплате вам дохода по вкладу.

Валютный рынок, криптовалюты и прочее

Пока что в российском законодательстве рынок форекс подробно не описан, а следовательно не продуманы и особенности налогообложения доходов от сделок на разницу курсов валют. Пока ваш доход существует в виде записи в торговом терминале, налогообложению он не подлежит. Налоговая база (т.е. то, с чего берут налог) появляется в тот момент, когда вы выводите деньги на свой счет. Ставка — 13% для налоговых резидентов и 30% — для нерезидентов.

Как облагать налогом биткоины (Bitcoin), российские власти еще не придумали. Пока что руководство Банка России предлагает считать криптовалюты, в том числе биткоин, цифровым товаром. Если следовать общему духу Налогового кодекса, налоговая база возникает в тот момент, когда вы продали биткоины и получили рубли или доллары за них на свой счет. Ставка — те же 13% и 30%.

Недвижимость

Если у вас есть несколько миллионов рублей, вы можете купить квартиру или дом, возможно, сдавать их в аренду, а затем продать, когда их стоимость вырастет.

Если вы просто владеете недвижимостью, вам придется платить налог на имущество. В 2017 году ставка налога на недвижимость физических лиц составляет от 0,1% до 0,3% от кадастровой стоимости имущества. При этом местные власти могут снизить или увеличить эти ставки, но не более, чем в три раза.

Читать еще:  Как подать на развод дистанционно по почте

Если вы при этом сдаете недвижимость в аренду, вы должны будете самостоятельно задекларировать полученный доход и заплатить налог на доход физического лица (далее — НДФЛ) по ставке 13%.

Если вы решите продать недвижимость, которая принадлежала вам менее трех лет (для недвижимости, купленной в 2016 году и позднее, — менее пяти лет), с полученной суммы вам также придется заплатить НДФЛ по ставке 13%. Если вы владели жильем дольше, этот налог не взимается. Обратите внимание: отсчет ведется с момента регистрации права собственности. Например, если вы купили квартиру в строящемся доме в 2013 году, а дом был сдан в 2015, то продать квартиру без уплаты налога вы сможете в 2018 году.

Налоговый вычет

Если вы покупаете квартиру или дом, вы можете воспользоваться налоговым вычетом. Максимальная сумма затрат на покупку, с которой предоставляется вычет, составляет 2 млн рублей. Таким образом, государство вернет вам до 260 тыс. рублей (если, конечно, в год покупки квартиры или после этого вы заплатили подоходный налог на эту сумму).

Если вы приобрели жилье в ипотеку , вы можете подать на вычет и по процентам. Максимальная сумма выплат, с которой предоставляется вычет, составляет 3 млн рублей, соответственно максимальная сумма возврата — 390 тыс. рублей.

Стоит отметить, что покупку квартиры с использованием заемных средств стоит рассматривать как инвестицию только в том случае, если вы уверены, что ваша прибыль от сдачи ее в аренду и/или последующей продажи превысит ваши расходы на выплаты по кредиту.

Другие ставки налога

Если вы не являетесь налоговым резидентом России (например, вы только что получили гражданство инвестора на Мальте и теперь проводите там больше 184 дней в году), ставка налога на ваши доходы в России будет другой. Так, дивиденды, которые вы получите от российских компаний, например, от Газпрома (MICEX: GAZP), будут облагаться НДФЛ по ставке 15%.

Все остальные доходы физических лиц — нерезидентов (например, доход от продажи акций или квартиры) облагаются НДФЛ по ставке 30%.

Если вы не являетесь налоговым резидентом России и получаете доход за ее пределами, этот доход налогом не облагается.

Особенности налогообложения зарубежных инвесторов в Российской Федерации (Иванова Т.С.)

Дата размещения статьи: 13.09.2017

Привлечение иностранных инвестиций в экономику любой страны является одной из приоритетных задач. Аналогичная задача стоит и перед Правительством Российской Федерации, поскольку иностранные инвестиции позволяют обеспечивать высокие темпы экономического развития благодаря созданию новых производственных мощностей, использованию новых практик корпоративного управления и иным положительным факторам.
Высокий уровень российских налогов и нестабильность налогового законодательства считаются традиционными причинами, которые уменьшают желание инвесторов осуществлять вложения в российскую экономику. На самом деле обстановка здесь не столь однозначна. Поэтапное внедрение в действие Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту — НК РФ), стремление к упрощению и усовершенствованию налоговой системы, улучшению налогового администрирования и понижению бремени прямых налогов, повышение гарантий зарубежным инвесторам представляются позитивными составляющими тех перемен, которые происходят в налоговой политике Российской Федерации.
———————————
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) // Парламентская газета. 10.08.2000. N 151 — 152.

Россия вступила в XXI век с довольно либеральным законодательством в сфере налогообложения доходов, что, как ожидается, отразится на налоговой конкурентоспособности России в мировой экономике и вызовет интерес у иностранных инвесторов.
Если характеризовать налоговую систему России с точки зрения интернациональной конкурентоспособности, необходимо рассматривать Российскую Федерацию в части подоходного налогообложения и предоставления налоговых льгот зарубежным инвесторам .
———————————
Давыдов А.С. Привлечение прямых иностранных инвестиций в экономику РФ: налоговые аспекты // Известия Санкт-Петербургского государственного экономического университета. 2013. N 6 (84). С. 74.

Следствием иностранных инвестиций является создание в экономике России нового экономического субъекта, а именно коммерческой организации с иностранными инвестициями. С начала экономической деятельности в России иностранный инвестор вступает в конкуренцию с существующими в соответствующей отрасли и регионе компаниями, претендуя на удовлетворение части спроса, который ранее удовлетворялся локальными компаниями. Такая конкуренция является полезной и соответствует природе и духу рыночной экономики при условии, что все экономические субъекты обладают равными правами и обязанностями в рамках российского законодательства, в том числе законодательства о налогах и сборах.
Правовой режим деятельности иностранных инвесторов и использования полученной от инвестиций прибыли не может быть менее благоприятным, чем у российских инвесторов, за исключением случаев, устанавливаемых федеральными законами. Исключения ограничительного характера для иностранных инвесторов могут быть определены федеральными законами только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства .
———————————
Щурина С.В., Пруненко М.А. Проблема минимизации налогообложения и выведения прибыли компаний: позиции государства и инвесторов // Финансы и кредит. 2015. N 16 (640). С. 60.

Таким образом, в соответствии с российским законодательством налоговая нагрузка, приходящаяся на иностранных инвесторов в России, не может быть больше, нежели налоговое бремя аналогичных российских компаний. Однако такое бремя может быть меньше ввиду того, что иностранные инвесторы вправе применять инструменты международного налогового планирования.
Рассмотрим основные отличия, которые могут иметь место между обложением налогом на прибыль российских компаний и на прибыль иностранных инвесторов в соответствии с НК РФ.
1. При выплате дивидендов зарубежной материнской компании иностранный инвестор, будучи налоговым агентом, обязан удержать из суммы выплаты налог на дивиденды. Ставка налога на дивиденды при выплате зарубежной компании составляет 15%, в отличие от выплаты российскому физическому лицу, которая составляет 9%. Однако во избежание двойного налогообложения между Правительством Российской Федерации и правительствами большинства иностранных государств заключены соглашения, согласно которым ставка налога на дивиденды может быть снижена до 5% при выполнении некоторых условий .
———————————
Модельная налоговая конвенция в отношении доходов и капитала. Сокращенная версия (22 июля 2010 г.) / Науч. ред. Н.М. Чудаков. М.: ДюЛерой, 2012.

Читать еще:  Обманул банк куда обратиться

2. Иностранный инвестор может приобретать работы/услуги (консультационные, юридические, управленческие, инжиниринговые и т.п.) у иностранных взаимозависимых компаний, уменьшая таким образом налоговую базу по налогу на прибыль в России и увеличивая ее в юрисдикции, где налоговым резидентом является контрагент. При этом в случае, если ставка налога на прибыль в этой иностранной юрисдикции ниже, чем в Российской Федерации, будет иметь место экономия на налоге на прибыль для иностранного инвестора.
3. Иностранный инвестор может приобретать материалы или реализовывать товары иностранным взаимозависимым компаниям по ценам, отличающимся от рыночных, что может привести к уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль в России (и увеличить налоговую базу за рубежом).
4. Иностранный инвестор может привлекать заемное финансирование от иностранных взаимозависимых компаний. При этом проценты, выплачиваемые кредитору, будут уменьшать налоговую базу иностранного инвестора в России. Согласно российскому налоговому законодательству проценты, выплачиваемые за рубеж, должны облагаться в России налогом у источника (как и дивиденды), однако в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения, заключенными между Российской Федерацией и другими странами, такие проценты не облагаются налогом у источника в России.
5. Иностранный инвестор может выплачивать лицензионное вознаграждение (роялти) за право пользования ноу-хау, торговым знаком и прочими объектами интеллектуальной собственности в пользу иностранной взаимозависимой стороны, уменьшая тем самым налоговую базу в России .
———————————
Гурфова С.А., Темукуева А.Р. К вопросу о налогообложении зарубежных инвесторов в Российской Федерации // Современное инновационное общество: динамика становления, приоритеты развития, модернизация: экономические, социальные, философские, правовые, общенаучные аспекты: Материалы международной научно-практической конференции: В 3 ч. Ч. 2 / Отв. ред. Н.Н. Понарина, С.С. Чернов. Саратов: Изд-во «Академия управления», 2015. С. 73 — 74.

Таким образом, можно утверждать, что иностранные инвесторы получают конкурентное преимущество перед российскими компаниями за счет использования инструментов международного налогового планирования, то есть за счет более низкого размера налогового бремени. Как следствие, по мере роста доли рынка, занимаемой иностранными инвесторами, это может привести к уменьшению налоговых поступлений в бюджеты Российской Федерации.
Поскольку перед Правительством Российской Федерации стоит задача обеспечения экономического роста и соответствующего роста налоговых поступлений в бюджеты Российской Федерации, необходимо учитывать указанные выше преимущества иностранных инвесторов при осуществлении политики по привлечению иностранных инвестиций в экономику России. В рамках такой политики должны быть также выделены отрасли и регионы, инвестиции в которые позволят инвесторам уменьшить налоговое бремя, что повысит инвестиционную привлекательность таких регионов/отраслей.
При осуществлении такой политики необходимо установить критерий эффективности привлекаемых иностранных инвестиций, определяемый как соотношение эффекта от инвестиций к их величине. При этом расчет величины эффекта от инвестиций должен учитывать не только величину налоговых поступлений, сгенерированных соответствующим инвестиционным проектом, но и статус региона/отрасли реципиента инвестиций. В случае если иностранные инвестиции осуществляются в слаборазвитые дотационные регионы России, то величина налоговых поступлений для расчета эффекта от инвестиций увеличивается на соответствующий коэффициент, отражающий степень экономической неразвитости региона.
Использование критерия эффективности инвестиций, описанного выше, позволит разделить иностранные инвестиции, привлекаемые в экономику Российской Федерации, на эффективные и неэффективные. Для стимулирования эффективных инвестиций необходимо создавать благоприятные условия в виде налоговых льгот, административной поддержки инвесторов, государственных гарантий. В отношении неэффективных инвестиций должен действовать общий порядок ведения экономической деятельности.
Для того чтобы повысить эффективность инвестиций без роста налогового бремени и ухудшения инвестиционного климата, необходимо совершенствовать законодательную базу, в первую очередь российское налоговое законодательство. Одним из направлений работы в этом плане может стать использование законодательных механизмов, разработанных в развитых странах для противодействия большинству инструментов международного налогового планирования. В частности, такими механизмами являются концепция бенефициарного собственника, правила контролируемых иностранных компаний, концепция постоянного представительства, правила трансфертного ценообразования, правила недостаточной капитализации и др.
Политику привлечения иностранных инвестиций в экономику Российской Федерации необходимо осуществлять в тесной связи с государственной налоговой политикой, поскольку внедрение критерия эффективности иностранных инвестиций подразумевает предоставление налоговых льгот в отношении федеральных налогов и сборов.

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) // Парламентская газета. 10.08.2000. N 151 — 152.
2. Гурфова С.А., Темукуева А.Р. К вопросу о налогообложении зарубежных инвесторов в Российской Федерации // Современное инновационное общество: динамика становления, приоритеты развития, модернизация: экономические, социальные, философские, правовые, общенаучные аспекты: материалы международной научно-практической конференции: В 3 ч. Ч. 2 / Отв. ред. Н.Н. Понарина, С.С. Чернов. Саратов: Изд-во «Академия управления», 2015.
3. Давыдов А.С. Привлечение прямых иностранных инвестиций в экономику РФ: налоговые аспекты // Известия Санкт-Петербургского государственного экономического университета. 2013. N 6 (84).
4. Модельная налоговая конвенция в отношении доходов и капитала. Сокращенная версия (22 июля 2010 г.) / Науч. ред. Н.М. Чудаков. М.: ДюЛерой, 2012.
5. Щурина С.В., Пруненко М.А. Проблема минимизации налогообложения и выведения прибыли компаний: позиции государства и инвесторов // Финансы и кредит. 2015. N 16 (640).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector