Дивиденды это выплаты связанные с выполнением трудовых функций

завтра сдавать 6-НДФЛ! Помогите сотрудник уходит в отпуск.
Я ему перед отпуском зарплату за отработанную часть месяца выдал.
Вопрос: дата дохода будет последнее число месяца (ведь это оплата труда, а при оплате труда датой дохода является последнее число месяца, кроме увольнения),
или дата фактической выплаты? .

Ответы юристов (8)

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактичес ­ ки находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на перио ­ ды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Лицами, не являющимися налоговыми резидентами, являются фи ­ зические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации ме ­ нее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Такое же определение содержит документ под названием «Методические рекомендации по разработке дивидендной политики в акционерных обществах с государственным участием» , составленный Федеральным агентством по управлению государственным имуществом. Федеральный закон «Об акционерных обществах» не содержит понятия дивиденда, однако в нем есть статьи, описывающие порядок их выплаты и ограничения.

Данный показатель отображает реальный уровень финансовых доходов, вне зависимости от уровня налогов; — располагаемый доход . Деньги. которые относятся к этому виду прибыли, можно использовать для решения личных задач и сохранять в качестве своих сбережений.

При этом располагаемый доход, как правило, ниже номинального. Объясняется это необходимостью вычета из общей суммы обязательных выплат и налогов; — денежный доход .

Первые три дня болезни сотрудника оплачивает фирма. Остальные дни оплачивают за счет средств Фонда социального страхования. Величина пособия зависит от среднего заработка и страхового стажа. Размер среднего заработка, исходя из которого исчисляют пособия по болезни, по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком, не должен превышать за календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования.

ФХ может быть создано одним гражданином Украины или несколькими гражданами Украины, которые являются родственниками или членами семьи, в соответствии с законом. При создании ФХ одним из членов семьи остальные члены семьи, а также родственники могут стать членами этого ФХ после внесения изменений в его устав (ст.

1, 3 Закона № 973). В ст. 27 Закона № 973 сказано, что трудовые отношения в ФХ базируются на основе труда его членов.

С 1 января 2014 г. суммы таких компенсаций следует облагать страховыми взносами. – на обеспечение работников средствами коллективной и индивидуальной защиты, лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными пищевыми продуктами, форменной одеждой и обмундированием в соответствии с законодательством; – медицинские осмотры в соответствии с законодательством, а также медицинскую помощь, в т.ч.

Ценой рабочей силы является базовая гарантированная заработная плата в виде окладов, тарифов, форм сдельной и повременной оплаты. Спрос и предложение на рабочую силу дифференцируется по ее профессиональной подготовке с учетом спроса со стороны ее специфических потребителей и предложения со стороны ее обладателей, то есть формируется система рынков по отдельным ее видам.

Купля-продажа рабочей силы происходит по трудовым контрактам (договорам), которые являются главными документами, регулирующими трудовые отношения между работодателем и наемным работником.

Правила премирования и порядок выплаты необходимо оформлять документально. В противном случае у налоговых органов могут возникать вопросы о правомерности тех или иных проводок, а также достаточности оснований о снижении налогооблагаемой базы и включении или невключении определенных выплат в фонд оплаты труда.

Анализ судебных решений показывает, что без этих правил налоговики легко доказывают свои штрафные санкции даже в судебном порядке.

УЧЕТ НАЧИСЛЕНИЙ ВЫПЛАТ, НЕ СВЯЗАННЫХ С ИСПОЛНЕНИЕМ РАБОТНИКАМИ ТРУДОВЫХ ФУНКЦИЙ.

Оплата, не связанная с исполнением трудовых функций:

1) Компенсации (за командировки, совмещении работы с обучением, временной нетрудоспособности, предоставлении ежегодного отпуска, повышении квалификации, возмещение мат. ущерба, задержка выплаты з/п)

2) Материальная помощь

3) Оплата за работника услуг, товаров, работ, в т. ч. коммунальных услуг, питания, отдыха

4) Соц. выплаты работникам (пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка)

5) Доходы по дивидендам.

Пособие по временной нетрудоспособности (ст.183 ТК)

Размер пособия = размер дневного пособия*число календарных дней, приходящихся на период временной нетрудоспособности, подтвержденное листком нетрудоспособности, выданным медицинским учреждением.

Размер дневного пособия = средний дневной заработок застрах. лица*размер пособия, установленного в %-ном выражении к среднему заработку. Процентное выражение зависит от страхового стажа работника.

Читать еще:  Вторая трудовая книжка законно ли это

Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованным лицам в след. размере:

– застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет — 100 % среднего заработка;

– от 5 до 8 лет — 80 % среднего заработка;

– до 5 лет — 60 % среднего заработка.

– независимо от страхового стажа выплачивается застрахованным лицам в размере 60 % среднего заработка в случае заболевания или травмы, наступивших в течение 30 календ. дней после прекращения работы по трудовому договору, служебной или иной деятельности, в течение которой они подлежат обязательному соц. страхованию.

Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости осуществления ухода за больным ребенком выплачивается:

– в амбулаторных условиях — за первые 10 календ. дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица, за последующие дни в размере 50 % среднего заработка;

– в стационарных условиях — в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица.

Страховой стаж застрахованного лица – суммарная продолжительность уплаты страх. взносов и налогов (периоды работы по трудовому договору, гос. службы и т.п.).

Средний дневной заработок – деление суммы начисленного заработка за последние 12 календ. мес., предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, на число календ. дней, приходящихся на период, за который суммируется з/п (расчетный период). В расчетный период включается только фактически отработанное время.

Застрахованному лицу, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере, не превышающем за полный календ. месяц МРОТ, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэфф. к заработной плате, в размере, не превышающем МРОТ с учетом этих коэфф.

Средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ – за 2015 год составляет 711 000 рублей, коэффициент индексации – 1,073.

Основные хоз. операции:

Д69 К70 – начислено пособие за счет средств ФСС

Д20 К70 – начислено пособие за счет средств фирмы

Д70 К68 – удержан НДФЛ (не облагается при единовременном пособии при рождении ребенка)

Д70 К50 – выплачено пособие.

Пособие по беременности и родам

Выплачивается застрахованной женщине суммарно за весь период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности — 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов — 86, при рождении двух или более детей — 110) календарных дней после родов. Пособие по беременности и родам выплачивается застрахованной женщине в размере 100 % среднего заработка.

Оплата ежегодного отпуска

Работникам предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. О времени начала отпуска работник должен быть извещен не позднее, чем за 2 недели до его начала. Оплата отпуска производится не позднее, чем за 3 дня до его начала.

Отпускные = средняя з/п (ср. дневной заработок) работника*количество дней отпуска.

Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из факт. начисленной ему з/п и факт. отработанного им времени за 12 календ. мес., предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя з/п. При этом календ. месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календ. мес. путем деления суммы начисленной з/п на 12 и на 29,4 (среднемес. число календ. дней). Ср. з/п = з/п за расч. период / (12*29,4).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется путем деления суммы факт. начисленной з/п на кол-во рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.

В случае если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчетный период на сумму среднемесячного числа календарных дней (29,4), умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах.

Д20 К70 начислены отпускные

Д70 К68 начислен НДФЛ

Д70 К51 перечислены отпускные рабочему.

При определении среднего заработка премии и вознаграждения учитываются в следующем порядке:

Читать еще:  Договор с исполнительным директором образец

— ежемесячные премии и вознаграждения — фактически начисленные в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода;

— вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, — независимо от времени начисления вознаграждения.

Выплата мат. помощи

Выплачивают на основании приказа руководителя или заявления работника, подписанного руководителем. Выплатить мат. помощь можно вместе с з/п по ведомости или РКО.

Бух. учет мат. помощи ведется на сч. 70, суммы мат. помощи признаются прочими расходами.

Д91-2 К70 — начислена мат. помощь работнику либо Д91-2 К76 — начислена мат. помощь лицу, не явл. работником фирмы

Д70,76 К68 — начислен НДФЛ (кроме мат. помощи в связи со смертью членов семьи; в сумме, не превышающей 4000 в год и т.д.)

Д91-2 К69 начислен взнос на страхование от несч. случаев

Д70,76 К50 выдача денег.

Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим.

Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций.

Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2019 году

Источник дивидендов ООО

Дивиденды (или же доходы от использования чистой прибыли) — доходы, получение которых доступно участникам ООО (п. 1 ст. 28 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Соответственно, для выдачи такого дохода необходимо, прежде всего, наличие чистой прибыли. Она определяется по данным бухучета (письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147).

У ООО есть возможность выбрать периодичность выплаты дивидендов учредителям: поквартально, по полугодиям или за год — в зависимости от размера чистой прибыли за каждый из этих периодов. Учитывая, что прибыль считают нарастающим итогом за год, окончательная ее сумма будет известна по завершении налогового периода, и только тогда можно будет установить окончательную сумму возможных к выплате доходов. Поэтому во избежание ситуаций, когда выплаченные в течение года дивиденды превысят допустимую их сумму по году, лучше распределять их по завершении года по результатам утвержденной годовой бухотчетности.

О том, в каких случаях бухотчетность ООО может иметь упрощенную форму, читайте в материале «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий 2018».

Что нужно для выплаты дивидендов?

Правила выплаты дивидендов учредителям ООО в 2019 году по-прежнему базируются на ограничениях, содержащихся в ст. 29 закона № 14-ФЗ и требующих:

  • полной оплаты УК;
  • полной выплаты его доли выбывающему участнику;
  • превышения величины чистых активов над суммой УК и резервного фонда, в том числе и после выдачи дивидендов;
  • отсутствия признаков банкротства, в том числе и после выдачи дивидендов.

Соответствие этим ограничениям должно иметь место как на дату возникновения решения о выдаче, так и на момент выплаты дохода. Если решение уже принято, а к моменту выдачи условия таковы, что не позволяют осуществить выплату, то она будет сделана после исчезновения этих условий (п. 2 ст. 29 закона № 14-ФЗ).

Решение относительно выплат принимают сами участники, созывая общее собрание. Проводят его не ранее, чем за соответствующий период будет составлена бухотчетность, позволяющая судить о соответствии установленным законом ограничениям. По году отчетность должна быть утверждена. Собрание, на котором это делают, созывают не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля года, идущего за ним (ст. 34 закона № 14-ФЗ). К этому собранию обычно приурочивают и вопрос распределения дивидендов.

Факт проведения собрания оформляют протоколом, составленным по принятой в ООО форме, в котором относительно дивидендов должна присутствовать следующая информация:

  • указание на год, за который хотят выплатить доход участникам;
  • сумма, отведенная на дивиденды;
  • форма выдачи и срок осуществления выплат.

В протоколе допустимо указание единой суммы, предназначающейся к выплате, т. к. в ООО порядок, согласно которому осуществляется распределение дивидендов, либо отражен в уставе, либо является результатом раздела в пропорции к долям (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Формой выдачи, помимо денежной, может стать имущественная. Однако выдача имуществом приравнивается к реализации (письмо Минфина РФ от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и будет очень невыгодной с точки зрения налогообложения. Поэтому предпочтительны денежные платежи.

Срок выдачи либо содержится в уставе, либо устанавливается собранием. Но он не может выходить за пределы периода в 60 дней с даты собрания, вынесшего решение по выплатам (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок нигде не зафиксирован, то считается, что он равен 60 дням.

Читать еще:  Правовое сопровождение исполнительного производства

В случае наличия в ООО единственного учредителя необходимость созыва собрания отсутствует, и о протоколе речь не идет. Его заменяет решение учредителя.

Распределение дивидендов

При наличии единственного учредителя вопрос распределения не встает. Он получает всю выделенную на цели выплат сумму.

Если участников несколько, распределение чаще всего будет пропорциональным доле вклада в УК. Величину дивидендов, приходящуюся на каждого, определяют умножением общей выделенной для распределения суммы на процент, отражающий долю участия.

Если распределение не будет соответствовать пропорции или алгоритму, установленному уставом, то в отношении выплат физлицам это может привести к спорам с внебюджетными фондами, в которые не производятся начисления на суммы законно выплаченных дивидендов. А суммы превышений будут сочтены обычным доходом, для которого эти начисления обязательны.

На что обратить внимание при распределении чистой прибыли предприятия, читайте в статье «Какой порядок распределения чистой прибыли (нюансы)?».

Порядок выплаты дивидендов

Как и ранее, фактическую выплату дивидендов в 2019 году осуществляют с удержанием налога. Их применяют независимо от года, за который происходит начисление, к платежам, произведенным в 2019 году:

  • НДФЛ у физлиц — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для граждан РФ и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для иностранцев;
  • налога на прибыль у юрлиц — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для российских фирм и 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) для иностранных юрлиц.

К ситуациям выдачи дивидендов юрлицу, не менее года владеющему более чем 50% доли в УК, можно применить ставку 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Вопрос об обложении налогом на прибыль дивидендов, выдаваемых юрлицу, возникает даже у того ООО, налоговый режим которого освобождает его от обычных платежей по прибыли.

Если ООО, выдающее дивиденды, является также и их получателем, то базу для определения налога, начисляемого на выплаты участникам-резидентам, можно уменьшить. Для этого из общей суммы прибыли, выделенной для распределения, вычитается общая сумма полученных дивидендов. Потом разницу надо умножить на долю участия и на ставку налога (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). Для юрлиц и иностранных граждан такой порядок расчета неприменим.

Подробнее о расчете налога с дивидендов читайте в статьях:

Оплату налогов осуществляют не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем выплаты, независимо от того, кому платятся дивиденды:

  • физлицу (НДФЛ) — п. 6 ст. 226 НК РФ;
  • юрлицу (налог на прибыль) — п. 4 ст. 287 НК РФ.

Если дивиденды не получены участником в установленный решением срок, то он может обратиться за ними в течение 3 лет (или 5 лет, если оговорка по этому сроку есть в уставе) с даты завершения 60-дневного срока, отведенного на оплату (п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ). По прошествии срока, установленного для обращения, требования о выплате не исполняют, а сумму неистребованных дивидендов возвращают в состав прибыли.

Отчетность при дивидендах

Выплату дивидендов в ООО сопровождает представление отчетности:

  • по НДФЛ — в виде:
  • справок 2-НДФЛ, сдаваемых в ИФНС до 1 апреля года, идущего за отчетным (см. письмо Минфина России от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890);
  • отчета 6-НДФЛ, подаваемого в ИФНС ежеквартально не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом, и (по году) до 1 апреля года, наступающего за отчетным;

Подробнее о внесении данных по дивидендам в форму 6-НДФЛ читайте в материале «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

  • по прибыли — в виде декларации, в которую кроме титульного листа входят подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03, сдаваемой в ИФНС в сроки, установленные для такой отчетности: промежуточной — до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом, окончательной (по году) — до 28 марта последующего года.

Итоги

Порядок выплаты дивидендов учредителям в 2019 году не изменился. До принятия решения о выплате дивидендов необходимо проверить, не нарушаются ли ограничения, при которых выплата невозможна. Налогообложение операций по выплате дивидендов зависит от формы их выплаты, срока владения долей в уставном капитале, того, получало ли ООО дивиденды от других компаний, и того, кем является получатель дивидендов — российской или иностранной организацией / физическим лицом.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector