Расчет и учет начислений удержаний из заработной платы пример
Пример расчета заработной платы
Этапы расчета заработной платы подробно разобраны в этой статье. В данной статье рассмотрим пример расчета зарплаты в цифрах. Для примера рассчитаем заработную плату трем сотрудникам организации за сентябрь 2015 года.
Расчет будет проводит бухгалтер в начале октября 2015 года, для расчета будет использована расчетная ведомость Т-51, данные для расчета будут взяты из табеля учета рабочего времени Т-12.
Три работника: начальник отдела Петухов с окладом 50000 руб., секретарь отдела Быкова с окладом 20000 руб. и менеджер отдела Гусев с окладом 30000 руб.
Расчет будем проводить по следующей схеме:
- расчет оклада или тарифной ставки в соответствии с отработанным временем;
- начисление стимулирующих и компенсационных выплат;
- определение положенных вычетов по НДФЛ;
- удержание НДФЛ;
- начисление страховых взносов;
- удержания из заработной платы;
- расчет заработной платы к выплате.
Пример расчета заработной платы в цифрах
Исходные данные по работникам:
Петухов:
- Оклад 50000;
- Премия 20000;
- Отработано в сентябре 15 дней;
- Трое детей;
- Аванс за сентябрь 10000;
- Начислено с начала года 560000.
Быкова:
- Оклад 20000;
- Премия 0;
- Отработано в сентябре 22 дня;
- Детей нет;
- Аванс за сентябрь 5000;
- Начислено с начала года 160000;
____________________________________________
Гусев:
- Оклад 30000;
- Премия 10000;
- Отработано в сентября 20 дней;
- Один ребенок;
- Аванс за сентябрь 8000;
- Алименты на ребенка — 1/3 от зарплаты;
- Начислено с начала года 320000.
Расчет заработной платы:
Петухов:
В сентябре 2015 года 22 рабочих дня, но Петухов отработал только 15, значит начисленный оклад должен соответствовать отработанному времени:
Оклад = 50000 * 15/22 = 34090.
2. Дополнительные стимулирующие выплаты — премия в размере 20000.
За сентябрь начислено = 34090 + 20000 = 54090.
3. Налоговые вычеты
У Петухова три ребенка, на каждого положен стандартный налоговый вычет по НДФЛ при условии, что заработная плата, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, не достигла 280000 (350 000 руб. с 1 января 2016 года).
С 01.01.2015 по 31.08.2015 Петухову начислено 560000, значит вычеты по НДФЛ ему не положены.
4. Удержание НДФЛ
С начисленной заработной платы работодатель должен удержать НДФЛ по ставке 13%.
НДФЛ = 54090 * 13% = 7031.
5. Начисление страховых взносов
Страховые взносы платятся с заработной платы работника в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Страховые взносы считают от суммы заработной платы до удержания НДФЛ.
Ставка взноса в ПФР — 22% до тех пор, пока суммарная з/п с начала года не достигнет 710000, свыше этой суммы применяется ставка 10%.
Ставка взноса в ФСС — 2,9% до тех пор, пока суммарная з/п с начала года не достигнет 670000, свыше этой суммы взнос не платится.
У Петухова критичные отметки не достигнуты.
- Взнос в ПФР = 54090 * 22% = 11900.
- Взнос в ФСС = 54090 * 2,9% = 1569.
- Взнос в ФФОМС = 54090 * 5,1% = 2759.
6. Удержания из зарплаты
Из заработной платы следует удержать суммы по исполнительным листам, алименты, материальный ущерб, аванс, НДФЛ.
Из зарплаты Петухова нужно удержать:
7. Расчет зарплаты к выплате
З/п к выплате = 54090 — 7031 — 10000 = 37059.
Быкова:
В сентябре 2015 года Быкова отработала 22 дня, то есть полный рабочий месяц.
2. Дополнительные стимулирующие выплаты — не предусмотрены для Быковой.
За сентябрь начислено = 20000.
3. Налоговые вычеты
У Быковой детей нет и другие вычеты ей не положын.
4. Удержание НДФЛ
С начисленной заработной платы работодатель должен удержать НДФЛ по ставке 13%.
НДФЛ = 20000 * 13% = 2600.
5. Начисление страховых взносов
- Взнос в ПФР = 20000 * 22% = 4400.
- Взнос в ФСС = 20000 * 2,9% = 580.
- Взнос в ФФОМС = 20000 * 5,1% = 1020.
6. Удержания из зарплаты
Из зарплаты Быковой нужно удержать:
7. Расчет зарплаты к выплате
З/п к выплате = 20000 — 2600 — 5000 = 12400.
Гусев:
В сентябре 2015 года 22 рабочих дня, но Петухов отработал только 20:
Оклад = 30000 * 20/22 = 27273.
2. Дополнительные стимулирующие выплаты — премия в размере 10000.
За сентябрь начислено = 27273 + 10000 = 37273.
3. Налоговые вычеты
У Гусева один ребенок, на которого положен стандартный налоговый вычет по НДФЛ при условии, что заработная плата, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, не достигла 280000 (350 000 руб. с 1 января 2016 года).
С 01.01.2015 по 31.08.2015 Гусеву начислено 320000, значит вычеты по НДФЛ ему не положены.
4. Удержание НДФЛ
С начисленной заработной платы работодатель должен удержать НДФЛ по ставке 13%.
НДФЛ = 37273 * 13% = 4845.
5. Начисление страховых взносов
- Взнос в ПФР = 37273 * 22% = 8200.
- Взнос в ФСС = 37273 * 2,9% = 1081.
- Взнос в ФФОМС = 37273 * 5,1% = 2199.
6. Удержания из зарплаты
Из зарплаты Гусева нужно удержать:
- НДФЛ — 4845;
- аванс — 8000;
- алименты 1/3 от 37273 = 12424.
7. Расчет зарплаты к выплате
З/п к выплате = 37273 — 4845 — 8000 — 12424 = 20004.
Проводки по заработной плате:
Бухгалтер должен выполнить следующие проводки:
- Д44 К70 на сумму (54090 + 20000 + 37273) — начислена заработная плата работникам торгового предприятия;
- Д70 К68.НДФЛ на сумму (7031 + 2600 + 4845) — удержан НДФЛ из заработной платы;
- Д44 К69.ПФР на сумму (11900 + 4400+ 8200) — начислен страховой взнос в ПФР;
- Д44 К69.ФСС на сумму (1569 + 580 + 1081) — начислен страховой взнос в ФСС;
- Д44 К69.ФФОМС на сумму (2759 + 1020 + 2199) — начислен страховой взнос в ФФОМС;
- Д70 К50 на сумму (37059 + 12400 + 20004) — выплачена заработная плата работникам.
Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?
Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:
+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ
+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ
+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ
Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.
12. Учет и порядок расчета удержаний из заработной платы
Все виды удержаний из заработной платы работников предприятия делят на две группы: обязательные и необязательные. К обязательным относят:
– удержания отчислений в пенсионный фонд;
– удержания по решению суда;
– удержания по предписанию налоговой инспекции.
К необязательным удержаниям относят:
– удержания невозвращенных неиспользованных подотчетных сумм;
– удержания излишне выплаченной зарплаты;
– удержания сумм недостач и материального ущерба.
При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20% , а в случаях, предусмотренных законодательством, 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику. При удержании из зарплаты по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50% заработка. Ограничения, указанные выше, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ и при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей.
Подоходный налог взимается с суммы совокупного облагаемого дохода физического лица, исчисленного нарастающим итогом с начала года по установленным ставкам, дифференцированным по суммам совокупного дохода (от 9 до 30%). В совокупный доход, облагаемый налогом, включают все виды доходов, как в денежной, так и в натуральной форме.
В совокупный доход не включаются:
– государственные пособия по социальному страхованию и обеспечению (кроме пособий по временной нетрудоспособности);
– суммы, получаемые работниками в возмещение ущерба, причиненного им увечьем или иным повреждением здоровья, связанным с выполнением трудовых обязанностей;
– выходные пособия, выплачиваемые при увольнении, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемые высвобождаемым работникам при их увольнении с предприятий;
– алименты у граждан, их получающих;
– пенсии, стипендии студентов;
– суммы вознаграждений за рационализаторские предложения;
– суммы материальной помощи, не превышающие 30 базовых величин и другие в соответствии с Законом Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц».
Не облагаются подоходным налогом следующие суммы категорий работающих:
– одна базовая величина у каждого работающего;
– две базовые величины на каждого ребенка в возрасте до 16(18) лет и каждого иждивенца. Для целей налогообложения к иждивенцам относят:
– лиц, в отношении которых оформлено опекунство;
– жену (мужа), находящуюся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3-х лет и не получающих иного дохода, кроме пособия из фонда социальной защиты;
– лиц, на содержание которых, уплачивают алименты.
Не облагают подоходным налогом в размере десяти базовых величин следующих плательщиков:
– Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;
– лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на ЧАЭС;
– лиц, принимавших участие в работах по ликвидации последствий аварии на ЧАЭС;
– участников Великой Отечественной войны, лиц, имеющих право на льготное налогообложение
– инвалидов I и II групп всех видов инвалидности, инвалидов с детства и др.
Пример. Сумма начисленной заработной платы за январь составила 420 000 руб., премия – 125 000 руб. Работник имеет двоих детей в возрасте до 18 лет и на одного ребенка уплачивает алименты. Базовая величина 19000 руб.
Расчет сумм подоходного налога осуществляется следующим образом.
Определяется сумм начисленного дохода:
420 000 + 125 000 = 545 000.
Определяется необлагаемая налогом сумма заработной платы:
19 000 × 1 + 19 000 × 6 = 133 000 руб.
Облагаемая подоходным налогом сумма зарплаты:
545 000 – 133 000 = 412 000 руб.
Определяется ставка подоходного налога – 9% и сумма подоходного налога – 412 000 × 9 : 100 = 37 080 руб.
Для учета расчетов с бюджетом по подоходному налогу используется счет 68 « Расчеты по налогам и сборам», субсчет 4 «Налоги на доходы физических лиц». На суммы удержанного из зарплаты подоходного налога выполняется запись:
Д-т 70 К-т 68/4 37 080 руб.
Удержания по исполнительным документам производятся на основании исполнительных листов судебных органов, письменных заявлений граждан о добровольной уплате алиментов. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные листы в журнале или карточках. Удержания алиментов на основании поданного заявления могут производиться и в случаях, если общая сумма удержания превышает 50%. Алименты удерживаются с сумм основной и дополнительной заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, сумм начисленных пенсий и стипендий и других доходов, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.
Размер алиментов установлен:
– на содержание одного ребенка 25%;
– на содержание 2-х детей 33%;
– на содержание 3-х и более 50%.
Алименты рассчитываются из суммы заработной платы, премий и других за вычетом суммы подоходного налога.
Пример. Условие предыдущего примера.
Определим размер заработной платы для исчисления алиментов:
545 000 – 37 080 = 507 920 руб.
507 920 × 25 : 100 = 126 980 руб.
Учет расчетов по исполнительным документам ведется на счете 76, субсчете 1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам». Удержания по исполнительным документам отражаются следующей проводкой:
Д-т 70 К-т76/1 126 980 руб.
При перечислении алиментов
Д-т 76/1 К-т 51(50) 126 980 руб.
Удержания отчислений в пенсионный фонд относятся к обязательным и рассчитываются от суммы начисленной заработной платы по ставке 1%. Суммы пособий, начисленные за счет средств фонда социальной защиты, в облагаемую сумму не включаются.
Расчеты с фондом социальной защиты учитываются на счете 69, субсчете 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению».
Пример. Определить сумму удержаний в пенсионный фонд по следующим данным. Сумма начисленной заработной платы 398 000руб., пособие по временной нетрудоспособности 138 900 руб.
Сумма удержаний в пенсионный фонд составит: 398 000 × 1% = 3 980 руб.
На сумму составляется проводка: Д-т 70 – К-т 69/2.
Учет удержаний из заработной платы: проводки и примеры
Согласно законодательству из заработной платы работников могут быть произведены различные удержания. Для правильного удержания необходимо знать нюансы видов удержания и их бухгалтерский учёт. Рассмотрим пример расчета удержания из заработной платы, а также бухгалтерские проводки, формируемые при удержании НДФЛ, по исполнительным листам, при погашении выданного займа сотруднику и удержании профсоюзных взносов.
Основания и порядок удержания из заработной платы
Виды возможных удержаний из зарплаты работника:
Доходы, не подлежащие удержаниям
Данные виды установлены ст. 101 закона №229-ФЗ. Основные виды таких доходов:
- Возмещение вреда, причинённого здоровью или в связи со смертью кормильца;
- Компенсации при получении увечья сотрудником и членам семей, если они погибли;
- Компенсация за счёт средств бюджета в результате катастроф (техногенных или радиационных);
- Алименты;
- Суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;
- Материальная помощь в связи с рождением ребёнка, заключением брака и т.д.;
Очерёдность удержаний
Удержания из заработной платы работника производятся в следующей последовательности:
- НДФЛ;
- Исполнительные листы по алиментам на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда здоровью, смерти кормильца, нанесённым преступлением или моральный вред;
- Прочие исполнительные листы в порядке поступления (прочие обязательные удержания);
- Удержания по инициативе руководителя.
Ограничение размера удержаний
Сумма обязательных удержаний не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику. В отдельных случаях размер удержаний может быть увеличен. Например, удержания по исполнительным листам. По данным удержаниям установлено ограничение 70%:
- По алиментам на несовершеннолетних детей;
- Возмещения вреда, причинённого здоровью, смерти кормильца;
- Возмещение преступного ущерба.
Также при расчете удержаний следует учесть:
- Если сумма обязательных удержаний превышает предельную (70%), то сумма удержаний распределяется пропорционально обязательным удержаниям. Остальные удержания не производятся;
- Сумма ограничения удержаний по инициативе работодателя составляет 20%;
- По заявлению сотрудника сумма удержаний не ограничивается.
Пример расчета удержания из заработной платы
На имя сотрудника Василькова А.А. поступило 2 исполнительных листа: алименты на содержание 3 несовершеннолетних детей – 50% заработка и возмещение вреда нанесённый здоровью в размере 5 000,00 руб. Сумма заработной платы составила 15 000,00 руб. Вычет НДФЛ на 3-х детей составил 5 800,00 руб.
Произведем расчёт удержаний по исполнительным листам:
- Налогооблагаемая база НДФЛ = 15 000,00 – 5 800,00 = 9 200,00 руб.;
- НДФЛ = 1 196,00 руб.;
- Сумма заработка для расчёта удержаний = 15 000,00 – 1 196,00 = 13 804,00 руб.;
- Предельная сумма = 9 662,80 руб.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Удержания в размере =11 902,00 руб., из них:
- По алиментам = 6 902,00 руб. (58% от общей суммы удержания);
- Возмещение вреда = 5 000, руб. (42% от общей суммы удержания).
В итоге по исполнительным листам производятся удержания в сумме:
- По алиментам – 9 662,80 *0,58 = 5 604,42 руб.;
- Возмещение вреда – 9 662,80 *0,42 = 4 058,38 руб.
Удержание из заработной платы: проводки и примеры
Обязательные удержания
НДФЛ удерживается у каждого сотрудника с заработной платы в размере ставок:
- 13% — если сотрудник — резидент РФ;
- 30% — если нерезидент РФ;
- 35% — в случае выигрыша, суммы экономии на процентах и прочее;
- 15% — от дивидендов нерезидента РФ;
- 9% — от дивидендов до 2015 года; процентов по облигациям с ипотечным покрытием до 2007 года, от доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием.
При этом не важно в какой форме получен доход в денежной или натуральной. Рассмотрим пример:
Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 30 000,00 руб., из неё удержан НДФЛ по ставке 13%, так как Васильков А.А. является резидентом.
Проводки по обязательному удержанию НДФЛ:
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание операции |
| 26 | 70 | 30 000,00 | Начислена заработная плата |
| 70 | 68 | 3 900,00 | Удержан НДФЛ |
По исполнительным документам
Сумма по исполнительному листу удерживается с зарплаты с учётом НДФЛ. Сумма дополнительных расходов по исполнительному листу (например, комиссия за перевод) списывается с сотрудника.
Рассмотрим на примере:
Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 20 000,00 руб., из неё удержано 25% по исполнительному листу. Сумма удержания по исполнительному листу = (20 000,00 – 13%) * 25% = 4 350,00 руб.
Удержание из заработной платы Василькова А.А. по исполнительному листу отражается проводкой:
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание операции |
| 26 | 70 | 20 000,00 | Начислена заработная плата |
| 70 | 68 | 2 600,00 | Удержан НДФЛ |
| 70 | 76.41 | 4 350,00 | Удержана сумма по исполнительному листу |
| 76.41 | 50 | 4 350,00 | Перечислена сумма по исполнительному документу из кассы |
По инициативе работодателя
Удержания в целях погашения задолженности регламентируются Трудовым кодексом и прочими федеральными законами. При этом необходимо издать приказ не позднее месяца со дня выплаты и получить письменное разрешение от сотрудника.
Если при увольнении сумма удержаний не полностью списана, то по согласованию с работником сумма может быть погашена:
- В судебном порядке;
- Внесением средств в кассу;
- Подарить работнику (в таком случае, расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль);
- По заявлению работника списывать ежемесячно по 20% заработной платы.
Типовые проводки при удержаниях из заработной платы по инициативе работодателя::
| Дт | Кт | Описание операции |
| 26 | 70 | Начислена заработная плата |
| 70 | 68 | Удержан НДФЛ |
| 70 | 73.2 | Удержана сумма возмещения недостачи |
| 70 | 71 | Удержана невозвращённая подотчётная сумма |
| 70 | 73.1 | Погашение выданного займа |
У сотрудника Василькова А.А. из заработной платы произведено удержание в счёт погашения займа 1 500,00 руб. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Предельная сумма равна = 8 700,00 *0,2 = 1740,00 руб.
Проводки удержание займа из заработной платы Василькова А.А.:
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание операции |
| 26 | 70 | 10 000,00 | Начислена заработная плата |
| 70 | 68 | 1 300,00 | Удержан НДФЛ |
| 70 | 73.1 | 1 500,00 | Удержание в счёт погашения займа |
По заявлению сотрудника
По заявлению сотрудника руководитель может удерживать необходимые суммы из заработной платы, но также руководитель может отказать в таких удержаниях. При этом размер удержаний по заявлению сотрудника не ограничивается.
Удержание из заработной платы по заявлению сотрудника проводки:
| Дт | Кт | Описание операции |
| 70 | 76 | Удержана сумма по заявлению сотрудника |
Рассмотрим на примере:
Сотрудник Васильков А.А. написал заявление на удержание профсоюзных взносов в размере 2%. Заработная плата при этом составила 10 000,00 руб. Сумма профсоюзного взноса равна (10 000,00 – 1 300,00) *2% = 174,00 руб.
Удержание профсоюзных взносов из заработной платы Василькова А.А. проводка:
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание операции |
| 26 | 70 | 10 000,00 | Начислена заработная плата |
| 70 | 68 | 1 300,00 | Удержан НДФЛ |
| 70 | 76 | 174,00 | Удержан профсоюзный взнос |
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.
Загрузка...
