Проводки по аренде организации на енвд

Бухгалтерские проводки по операциям аренды

В период быстро изменяющейся экономической ситуации на рынке многие хозяйствующие субъекты стремятся снизить риски по ведению бизнеса. Одним из способов легко изменить место или вид деятельности, диверсифицировать бизнес, является аренда имущества. Особенности данной услуги, способы отражения в учете и проводки по аренде рассмотрим в статье.

Что арендуем?

Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ. Наряду с общими положениями кодекс устанавливает особенности использования отдельных видов имущества: транспортных средств, зданий, сооружений, финансовой аренды. Наиболее часто объектами аренды являются помещения под офис, нежилые помещения для производственных нужд, автомобили, оборудование и другие основные средства:

Учет арендуемого имущества и сумм арендной платы необходимо вести у арендодателя и у арендатора. Величина арендной платы – калькуляционная единица, которая зависит от условий договора. В частности, существенными условиями при определении арендной платы могут быть:

  • Кто оплачивает текущие расходы по содержанию имущества;
  • Каков срок аренды и подлежит ли договор государственной регистрации;
  • Предусмотрена ли возможность выкупа объекта аренды;
  • Предусмотрена ли возможность передачи объекта в субаренду;
  • Включает ли аренда транспортного средства услуги экипажа.

Основанием для передачи объекта в аренду является договор и акт приема-передачи арендуемого объекта.

Аренда: отражаем в учете

Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер. Если же договоры аренды для компании – редкий случай, то могут возникнуть вопросы.

Начисление арендной платы — проводки у арендодателя

Договоры по сдаче в аренду могут быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой.

В первом случае сбор затрат по обычным видам деятельности проводят на счете 20 (23,25,26,29,44), а выручка отражается на сч.90 «Продажи»:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Дт Кт Описание проводки Документ
62 90.1 Отражена выручка от услуг аренды Договор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
20 (23,25,26,29,44) 02 Отражена сумма амортизации по объекту аренды Бух.справка
90.2 20 (23,25,26,29,44) Списаны амортизация и прочие расходы по аренде Накладные поставщиков, акты оказанных услуг и пр., бух.справка
90.3 68.2 Отражен НДС по арендной плате Счет-фактура выданный

Если сдача имущества в аренду – разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а расходы по передаче объекта – в прочие расходы:

Дт Кт Описание проводки Документ
62 91.1 Отражена выручка от сдачи имущества в аренду Договор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
91.3 68.2 Начислен НДС с выручки Счет-фактура выданный
91.2 02 Списаны затраты (амортизация) объекта аренды Бух.справка
51 62 Поступила оплата от арендатора Банковская выписка

Учет имущества, переданного в аренду, при автоматизированном учете удобнее вести у арендодателя на субсчете сч.01 «Основные средства», амортизацию по ним – на отдельном субсчете сч.02.

Начисление арендной платы — проводки у арендатора

Арендатор при получении имущества по акту приема-передачи должен отразить его за балансом следующими проводками:

Дт Кт Описание Документ
001 Принят объект аренды Акт приема-передачи, договор
20 (23,25,26,29,44) 76А Начислена арендная плата проводка Договор, акт оказанных услуг
19 76А Отражен НДС Счет-фактура полученный
68.2 19 Принят к вычету НДС
76А 51 Оплачена сумма аренды Платежное поручение
001 Объект возвращен арендодателю Акт приема-передачи

Учет имущества, полученного по договору лизинга, ведется аналогично.

Если условиями финансовой аренды предусмотрен последующий выкуп объекта арендатором, то бухгалтер отразит это так:

Дт Кт Описание Документ
76 51 Оплачен выкупной платеж Договор, платежное поручение
08 76 Оприходован объект ОС Договор, акт формы ОС-1
19 76 Отражен НДС Счет-фактура полученный
01 08 Ввод в эксплуатацию объекта Приказ руководителя
68 19 Принят к вычету НДС

Ремонтируем арендованное имущество

Капитальный ремонт объекта может осуществляться за счет одной из сторон, что обязательно отражается в договоре.

Ремонт за счет арендатора

Затраты по ремонту, связанные с оплатой труда работникам, расходы на запчасти, услуги обслуживающих организаций арендатор вправе отнести на расходы по обычной (основной) деятельности, если арендуемое имущество используется в соответствии с назначением. Сумму, затраченную на ремонт, списывают проводкой: Дт 20 (44) Кт 10 (70,76).

Читать еще:  Прием на время декретного отпуска основного работника

Ремонт за счет арендодателя

Такой вариант используется на практике не часто, сумма расходов отражается арендатором в счет будущих платежей по аренде такой записью: Дт 76 Кт 20 (44).

Текущий ремонт обычно осуществляет арендатор в ходе эксплуатации имущества, относит на расходы по обычным (Дт 20,44) или прочим (Дт 91.2) видам деятельности, что зависит от назначения и способа применения арендуемого объекта.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Проводки при начислении и уплате арендной платы

Условия, включаемые в договор аренды (в т. ч. обеспечительный платеж)

В аренду друг у друга юрлица берут имущество, предназначенное для длительного пользования. Чаще всего таким имуществом оказывается помещение, оборудование или транспортное средство.

В договоре аренды, обязательно оформляемом письменно (п. 1 ст. 609 ГК РФ), следует отразить:

  • описание предмета, передаваемого арендатору, с указанием признаков, позволяющих однозначно идентифицировать объект;
  • срок передачи в пользование, учитывая при этом, что договор аренды недвижимости, заключаемый на промежуток времени, превышающий 1 год, нужно обязательно зарегистрировать в Росреестре (п. 2 ст. 609 ГК РФ);
  • размер и порядок осуществления арендных платежей;
  • условия предоставления и возврата имущества;
  • условия использования, в т. ч. возможность передачи в субаренду и производства улучшений имущества за счет арендодателя;
  • ответственность сторон договора.

Все расходы по содержанию переданного в аренду имущества несет арендатор. На него же возлагаются и обязательства по поддержанию имущества в состоянии пригодности к эксплуатации. Но в отношении осуществления капитального ремонта, выполняемого арендатором, в договоре необходимо упоминание о нем, поскольку если право делать этот ремонт не делегируется арендатору, то обязанность его производить ложится на арендодателя (п. 1 ст. 616 ГК РФ).

Договором может предусматриваться уплата при его заключении в адрес арендодателя денежного обеспечения, расцениваемого как страховка от возможного ущерба, причиняемого арендатором. Наличие условия об обеспечительном платеже в договоре аренды потребует дополнительных бухгалтерских проводок как у передающей, так и у получающей стороны.

Проводки при сдаче в аренду помещения или оборудования у арендодателя

Бухгалтерские проводки по аренде помещения у арендодателя будут такими же, как и при передаче в аренду оборудования или транспортного средства, поскольку все эти виды имущества числятся у передающей стороны в составе основных фондов, т. е. на счете 01. Исключение составляют ситуации, когда объект изначально приобретался с целью предоставления его во временное пользование за плату. Такие объекты находят отражение на счете 03, однако на порядок учета операций, связанных с передачей в пользование, принципиального влияния это не оказывает.

Передача имущества в аренду и возврат из нее не требует от арендодателя каких-либо дополнительных бухгалтерских проводок, кроме выделения таких объектов в аналитике на счете обычного их учета.

Начисление платы за аренду осуществляется, как правило, помесячно последним числом и отражается записью Дт 62 Кт 91 (90). Счет 91 используется, если сдача в аренду оказывается не основным видом деятельности для арендодателя, что обычно имеет место чаще.

Одновременно в дебет счета 91 (90) относятся суммы:

  • НДС по реализации — Дт 91 (90) Кт 68;
  • имеющихся расходов в виде амортизации, начисляемой по переданному в аренду объекту (Дт 91 (90) Кт 02) и затрат на капремонт, если его в этом месяце делает арендодатель (Дт 91 (90) Кт 23 (60, 69, 70)).

Поступление платежей по аренде будет записываться как Дт 51 Кт 62.

Обеспечительный платеж при его получении отражается проводкой Дт 51 Кт 76, а при возврате — Дт 76 Кт 51. Кроме того, при поступлении платежа на его сумму возникает запись на забалансовом счете 008, а в момент возврата обеспечения здесь будет сделана запись о списании. Если же в счет суммы обеспечения засчитывается неуплаченная арендная плата, то это зафиксируется записью Дт 76 Кт 62; погашение иных претензий отразится проводкой Дт 76 Кт 76 с разной аналитикой в корреспонденции этого счета.

Улучшения имущества (как отделимые, так и неотделимые), сделанные с согласия арендодателя и оплачиваемые им арендатору, будут либо включены в учетную стоимость предмета аренды, либо учтутся как самостоятельный объект (Дт 08 Кт 60), стоимость которого будет сопровождаться учетом НДС, начисляемого при передаче арендатором (Дт 19 Кт 60).

Читать еще:  Образец заявления в полицию о краже и сроки

Учет арендной платы у арендатора — проводки

У арендатора проводки по учету факта аренды помещения или оборудования отразят стоимость этого имущества (в оценке, предоставленной арендодателем) за балансом на счете 001. Списать оттуда эту сумму нужно будет в момент возврата.

При начислении арендной платы проводки арендатор сделает такие:

  • Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91) Кт 60 — на величину платы за аренду без НДС;
  • Дт 19 Кт 60 — в части НДС, относящегося к плате за аренду.

Выбор счета, указываемого по дебету первой из проводок, определит цель использования объекта, ради которой он и брался в аренду. Счет 91 здесь появится в случае передачи имущества в субаренду.

Платеж арендодателю отразится как Дт 60 Кт 51.

Перечисление обеспечительного платежа зафиксируется проводкой Дт 76 Кт 51, а его возврат арендодателем как Дт 51 Кт 76. Одновременно этот платеж при его оплате будет показан на забалансовом счете 009, а при возврате — списан с него. Использование обеспечения на погашение долга по арендным платежам отразится проводкой Дт 60 Кт 76, а возмещение иных претензий — проводкой Дт 76 Кт 76 с разной аналитикой по дебету и кредиту этого счета.

Расходы на содержание и ремонт арендованного имущества будут учитываться так же, как и по объектам, находящимся у арендатора в собственности.

Улучшения, вносимые в арендованный объект, будут отражаться записью Дт 08 Кт 60 (23, 69, 70). В случае компенсации расходов по ним арендодателем появятся проводки по реализации произведенных затрат: Дт 62 Кт 91 (90), Дт 91 (90) Кт 68, Дт 91 (90) Кт 08. Отделимые улучшения, не передаваемые арендодателю, возникнут в учете арендатора как самостоятельная единица основных средств (Дт 08 Кт 60 (23, 69, 70) и Дт 01 Кт 08) с начислением по ней амортизации на протяжении срока действия договора на аренду (Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91) Кт 02).

Итоги

Договор на аренду имущества, заключаемый между юрлицами, содержит ряд положений, влияющих на связанные с арендой проводки. К числу таких положений относятся размер платежей за аренду и порядок их оплаты, предоставление или непредоставление возможности передачи в субаренду и внесения улучшений в имущество за счет арендодателя, осуществление капремонта арендатором, использование обеспечения. Основными проводками по начислению платы за аренду становятся:

  • у арендодателя — Дт 62 Кт 91 (90) с отнесением в дебетовую часть счета учета финрезультата суммы НДС, входящего в эту плату, и затрат, возникающих по переданному арендатору имуществом;
  • у арендатора — Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91) Кт 60 на величину платы за аренду без НДС и Дт 19 Кт 60 на сумму НДС.

Платежи по аренде отразятся записями Дт 51 Кт 62 у арендатора и Дт 60 Кт 51 у арендодателя. При применении обеспечительного платежа возникнут дополнительные проводки Дт 51 Кт 76 у арендатора и Дт 76 Кт 51 у арендодателя. Возврат такого платежа зафиксируется обратными записями.

Вопрос: Наша организация, применяющая ЕНВД, арендует помещение у Комитета по управлению городским имуществом Санкт-Петербурга. Куда нам следует платить НДС? Как отражать арендные платежи в бухгалтерском учете? («Вмененка», 2008, n 9)

«Вмененка», 2008, N 9
Вопрос: Наша организация, применяющая ЕНВД, арендует помещение у Комитета по управлению городским имуществом Санкт-Петербурга. Куда нам следует платить НДС? Как отражать арендные платежи в бухгалтерском учете?
А.В.Абрамова, г. Санкт-Петербург
Ответ: Согласно Постановлению Правительства г. Санкт-Петербурга от 21.09.2004 N 1589 Комитет по управлению городским имуществом (далее — Комитет) является исполнительным органом государственной власти Санкт-Петербурга. Комитет проводит государственную политику в сфере управления и распоряжения государственным имуществом Санкт-Петербурга. Также он владеет полномочиями по управлению федеральным имуществом. То есть является территориальным органом Росимущества.
На основании п. 3 ст. 161 НК РФ, если «вмененщик» арендовал федеральное имущество, имущество субъектов РФ или муниципальное имущество у органов государственной власти или местного самоуправления, то он признается налоговым агентом по НДС (см. также Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 24.09.2007 N Ф04-6501/2007(38740-А27-42) и Дальневосточного округа от 01.11.2006 N Ф03-А59/06-2/3857).
В сумму арендной платы, установленной договором аренды, уже включена сумма НДС. Поэтому к арендной плате применяется расчетная ставка 18/118. Об этом говорится в п. 4 ст. 164 НК РФ.
«Вмененщик» уплачивает арендные платежи за вычетом суммы налога на лицевой счет Комитета.
А сумма НДС перечисляется в бюджет отдельным платежным поручением. В назначении платежа следует записать реквизиты договора аренды.
Вы должны перечислить сумму НДС, соответствующую арендным платежам, которые были уплачены в течение налогового периода (квартала), не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
В этот же срок вы обязаны представить в инспекцию, где состоите на учете, налоговую декларацию по НДС. Такое требование содержится в п. 5 ст. 174 НК РФ. Форма декларации по НДС и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н.
Декларацию заполняют согласно данным книг покупок и продаж, которые оформляются на основании счетов-фактур. При этом территориальный орган Росимущества не выставляет арендаторам счетов-фактур. В данном случае арендатору нужно самостоятельно составить счет-фактуру. Так как вы уплачиваете ЕНВД, то достаточно одного экземпляра документа.
«Вмененщики» не признаются плательщиками НДС (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому на основании п. 3 ст. 171 Налогового кодекса РФ они не имеют права на вычет по НДС.
Примечание. См. также Письмо Минфина России от 11.05.2007 N 03-07-08/106.
В бухгалтерском учете плата за аренду помещения признается расходом по обычным видам деятельности (ежемесячно в сумме, указанной в договоре аренды). Это следует из п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
Пример 2. ООО «Зебра», уплачивающее ЕНВД, арендует торговое помещение у Комитета. Сумма арендной платы составляет 61 000 руб. в месяц (в том числе НДС — 9305 руб.). По условиям договора аренды платежи перечисляются ежемесячно до 10-го числа текущего месяца. ООО «Зебра» ведет только розничную торговлю, переведенную на уплату ЕНВД. Отразим указанные операции в бухгалтерском учете.
Решение
Так как ООО «Зебра» применяет только систему налогообложения в виде ЕНВД, оно вправе суммы НДС по арендной плате предварительно не отражать на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», а сразу отнести всю сумму арендной платы в дебет счета 44 «Расходы на продажу». Сумма арендной платы ежемесячно отражается организацией по дебету счета 44 и кредиту счета учета расчетов с арендодателем (в данном случае счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
Бухгалтерские проводки ООО «Зебра» представлены в табл. 2 на с. 40.
Таблица 2. Бухгалтерские проводки ООО «Зебра»
—-T——————-T———-T——T——T———-T—————¬
¦ N ¦Содержание операции¦ Дата ¦Дебет¦Кредит¦ Сумма, ¦ Документ ¦
¦п/п¦ ¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ ¦
+—+——————-+———-+——+——+———-+—————+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+—+——————-+———-+——+——+———-+—————+
¦. ¦ . ¦ . ¦ . ¦ . ¦ . ¦ . ¦
+—+——————-+———-+——+——+———-+—————+
¦501¦Удержана сумма НДС ¦09.07.2008¦ 76 ¦ 68 ¦ 9 305 ¦Счет-фактура ¦
¦ ¦из доходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦арендодателя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—+——————-+———-+——+——+———-+—————+
¦502¦Перечислена ¦09.07.2008¦ 76 ¦ 51 ¦ 51 695 ¦Договор ¦
¦ ¦ежемесячная ¦ ¦ ¦ ¦ (61 000 -¦аренды, ¦
¦ ¦арендная плата ¦ ¦ ¦ ¦ 9305) ¦выписка банка ¦
¦ ¦за вычетом суммы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦по расчетному ¦
¦ ¦удержанного НДС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦счету ¦
+—+——————-+———-+——+——+———-+—————+
¦503¦Учтены расходы ¦09.07.2008¦ 44 ¦ 76 ¦ 61 000 ¦Договор ¦
¦ ¦по аренде ¦ ¦ ¦ ¦ ¦аренды, ¦
¦ ¦помещения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерская ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦справка, счет-¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦фактура ¦
+—+——————-+———-+——+——+———-+—————+
¦. ¦ . ¦ . ¦ . ¦ . ¦ . ¦ . ¦
+—+——————-+———-+——+——+———-+—————+
¦516¦Перечислена ¦20.10.2008¦ 68 ¦ 51 ¦ 27 915 ¦Счет-фактура, ¦
¦ ¦в бюджет удержанная¦ ¦ ¦ ¦(9305 x 3)¦бухгалтерская ¦
¦ ¦из доходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦справка ¦
¦ ¦арендодателя сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦НДС за III квартал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+—+——————-+———-+——+——+———-+—————+
¦. ¦ . ¦ . ¦ . ¦ . ¦ . ¦ . ¦
L—+——————-+———-+——+——+———-+—————
———————————
Указанную проводку следует проводить ежемесячно в течение срока действия договора аренды.
Указанную проводку следует проводить не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).
Подписано в печать
14.08.2008

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector