Правила заполнения налоговой декларации согласно требованиям законодательства

II. Общие требования к порядку заполнения декларации

7. Налогоплательщик (налоговый агент) представляет в налоговый орган декларацию вместе с документами, если их представление предусмотрено законодательством о налогах и сборах:

— на бумажном носителе по установленной форме;

— в электронном виде по установленному формату, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Требование о представлении декларации в электронном виде по установленному формату в обязательном порядке распространяется на налогоплательщиков, отнесенных к категории крупнейших, и налогоплательщиков, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых на 1 января отчетного года превышает 100 человек.

8. Декларация может быть представлена налогоплательщиком лично или через его законного или уполномоченного представителя в соответствии со статьями 27 и 29 Кодекса.

Налогоплательщик имеет право представить декларацию в налоговый орган:

— на бумажном носителе;

— на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода;

— в виде почтового отправления с описью вложения:

— на бумажном носителе;

— на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода;

— по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде по установленным форматам с электронно-цифровой подписью в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 (зарегистрирован Минюстом России 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437).

Возможно представление декларации на бумажном носителе с приложением съемного носителя (магнитного диска, дискеты и т.п.), содержащего данные в электронном виде установленного формата.

Днем представления декларации в налоговый орган считается:

— дата получения в налоговом органе при ее представлении лично или через представителя;

— дата отправки почтового отправления с описью вложения при ее отправке по почте;

— дата отправки по телекоммуникационным каналам, зафиксированная в подтверждении, при ее передаче по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии декларации о принятии и дату ее получения. При получении декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде.

9. Декларация на бумажном носителе представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.

10. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

11. Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе.

12. Не допускается скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

13. Каждому показателю декларации в утвержденной машиноориентированной форме соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значениями которых являются дата, правильная или десятичная дробь. Правильной или десятичной дроби в утвержденной машиноориентированной форме соответствуют два поля, разделенные либо знаком «/» (косая черта), либо знаком «.» (точка) соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе — знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби).

Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком «точка».

14. Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле.

Показатель номера страницы (поле «Стр.»), имеющий три знакоместа, записывается следующим образом:

например: для первой страницы — «001»; для тридцать третьей — «033».

15. Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

16. При заполнении показателя «Код по ОКАТО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями. Например, для восьмизначного кода ОКАТО — «12445698» в поле «Код по ОКАТО» записывается одиннадцатизначное значение «12445698000».

17. Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

18. Особенности ручного заполнения формы декларации.

18.1. При заполнении полей формы декларации должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета.

18.2. Заполнение текстовых полей формы декларации осуществляется заглавными печатными символами.

18.3. В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине показателя.

В случае, если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. Например: при указании десятичного ИНН организации «5024002119» в поле ИНН из двенадцати знакомест показатель заполняется следующим образом: «5024002119-«.

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например: если показатель имеет значение «1234356.234», то он записывается в двух полях по десять знакомест каждое следующим образом: «1234356-» в первом поле, знак «.» или «/» между полями и «234-» во втором поле.

Читать еще:  Платят ли многодетные налог на недвижимость

18.4. При представлении декларации, подготовленной с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Налоговая декларация

Налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате.

Виды налоговых деклараций

По видам декларируемых налогов различают следующие виды деклараций:

Декларация по НДС;

Декларация по налогу на прибыль;

Декларация по НДФЛ;

Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

Декларация по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

Декларация по единому сельхозналогу;

Декларация по налогу на имущество;

Декларация по транспортному налогу;

Декларация по земельному налогу;

Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

Декларация по водному налогу;

Декларация по акцизам и т.д.

Формы налоговых деклараций

Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с настоящим Кодексом в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе включать в форму налоговой декларации (расчета), а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) включения в налоговую декларацию (расчет) сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением:

вида документа: первичный (корректирующий);

наименования налогового органа;

места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица;

фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);

номера контактного телефона налогоплательщика;

сведений, подлежащих включению в налоговую декларацию.

Кто подает налоговую декларацию

Налоговую декларацию должны подавать:

граждане РФ – частные предприниматели (ИП);

организации (бюджетные, коммерческие и благотворительные);

субъекты, ведущие деятельность на территории РФ, в том числе религиозные, образовательные и т.д.

Предприятия с нулевым доходом не освобождаются от сдачи отчетности.

Сроки представления налоговых деклараций

В Российской Федерации, в соответствии с Налоговым Кодексом, налогоплательщики должны представлять декларацию не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларации по некоторым налогам (в частности, налогу на прибыль организаций) необходимо предоставлять не только за налоговый период, но и за отчетные периоды. Некоторые декларации (такие как, декларация по НДС) предоставляются ежеквартально, т.е. за каждые три месяца.

Внесение изменений в налоговую декларацию

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:

1) представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

2) представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета.

Читать еще:  Закон Димы Яковлева — это… Что такое Закон Димы Яковлева?

Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.

Способы представления налоговых деклараций

Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика днем ее представления считается дата ее отправки.

Штрафы за несвоевременную сдачу налоговых деклараций

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Пример. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль за 2015 г. представлена организацией 1 апреля 2016 г. (последний день срока, установленного законом, — 28.03.2016). В декларации указана сумма налога к уменьшению.

При таких условиях сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2015 г. составит 1 000 руб. (поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки).

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Правила заполнения налоговой декларации согласно требованиям законодательства

В России установлено множество налогов и практически все её граждане являются налогоплательщиками. Налоги могут уплачиваться с доходов и прибыли, с имущества, которое находится в собственности и т.д. Практически все налоги предусматривают обязательное налоговое декларирование. Это обусловлено тем, что налоговой службе в большинстве случаев неоткуда взять информацию о сумме налогов, кроме как от самих налогоплательщиков.

Исключением могут выступать налоги на имущество, транспортный налог, так как сведения об объектах налогообложения имеются в соответствующих государственных реестрах и от плательщика налога не требуется производить каких либо расчетов. Сервер налоговой службы самостоятельно рассчитает налог и сформирует уведомление, которое в дальнейшем посредством почтовой связи будет отправлено налогоплательщику для оплаты. Если гражданин не согласится с расчетом налога, он может сообщить об этом в инспекцию, а при необходимости и обжаловать действия фискальной службы в судебном порядке. Кроме этого, подавать декларацию нет необходимости, если налог за плательщика рассчитан и уплачен налоговым агентом, что является повсеместно распространенной практикой в отношении заработных плат и иных выплат, связанных с трудовыми отношениями.

В большинстве остальных случаях составление налоговых декларация является обязанностью налогоплательщика. О том, как заполнить налоговую декларацию, рассказано в предлагаемой статье.

Налоговая декларация и налоговый контроль

Только эффективный и повсеместный контроль расчета и уплаты налогов позволяет наполнять бюджет государства. Без него не возможно было бы собрать средства на социальные нужды и другие приоритетные потребности. Налоговая декларация, заполняемая налогоплательщиком, является первичным звеном налогового контроля. Именно из этого документа налоговая служба получает информацию о том в каком размере и на основании каких показателей должен быть уплачен налог в казну. В случае если по представленной декларации у сотрудников фискальной службы возникнут вопросы, то это может быть поводом для более полной проверки налогоплательщика. Это делает вопрос правильности заполнения налоговой декларации наиболее актуальным.

Согласно налоговым нормам все поступающие в инспекцию декларации проходят обязательный контроль — камеральную проверку. И уже по её итогам делаются выводы о правильности расчета сумм налогов налогоплательщиком.

Чтобы не допустить претензий со стороны налоговиков и безболезненно пройти этот этап налогового контроля декларации должны быть заполнены в точном соответствии с требованиями законодательства и сведениями учетных документов. Не стоит забывать, что все налогоплательщики занесены фискальной службой в Единый государственный реестр налогоплательщиков. И если предприниматель или организация, не предоставят в установленный срок налоговую декларацию, то тут же попадут под налоговый контроль.

Требования законодательства к заполнению налоговых деклараций

Все установленные правила по заполнению деклараций содержатся в открыто публикуемых нормативных актах. Ни какой правовой акт не будет иметь силу, если он не доведен до сведения тех, кому предстоит его исполнять. Информацию о том, как заполнить налоговую декларацию, можно найти в Налоговом кодексе РФ и подзаконных налоговых актах либо в обобщенном или конкретизированном виде, на профильных Интернет-ресурсах либо в печатных изданиях. Если налогоплательщик решит воспользоваться первоисточниками — нормативными актами, то для заполнения декларации ему необходимо знать следующую иерархию нормативных документов которые помогут ему в этом деле:

  • Налоговый кодекс РФ, 1 часть (общие требования к декларациям),
  • Налоговый кодекс РФ, 2 часть (специальные требования к декларациям по конкретным налогам),
  • Приказы Федеральной налоговой службы РФ об утверждении форм и порядка заполнения деклараций по отдельным налогам,
  • Административный регламент ФНС, регулирующий порядок приема налоговых деклараций.
Читать еще:  Сколько дней отпуска положено инвалиду 2 группы

Как взаимосвязан порядок предоставления декларации в налоговый орган и способ её заполнения?

Декларации по налогам могут быть переданы в фискальную службу разными способами, от самых простых (передать лично в ИФНС) до сложных (по телекоммуникационному каналу специализированного оператора связи). В зависимости от выбранного способа предоставления декларации и будет зависеть то, как она будет заполнена. Так, например, заполненную от руки на бланке декларацию не получится передать по телекоммуникационным каналам связи, так как для её передачи предусмотрен специальный цифровой формат и особая электронная подпись.

На сегодняшний день предусмотрены следующие способы передачи налоговых деклараций в инспекцию:

  • предоставление декларации налогоплательщиком лично, при этом на втором экземпляре заполненного документа проставляется штамп налогового органа,
  • передача декларации через уполномоченного доверенностью представителя,
  • отправка посредством почтовой связи (рекомендуется заказным письмом с описью вложения и уведомлением) или курьерской службой,
  • через специализированного оператора электронного документооборота (XML файл),
  • через интерактивный сервис (личный кабинет налогоплательщика) налоговой службы в сети Интернет.

Как следует из перечисленного перечня, в последних двух случаях заполнение деклараций может осуществляется только с использованием автоматизированных средств на персональном компьютере с использованием специального программного обеспечения или on line. Во всех остальных случаях декларацию можно заполнить на чистом бланке от руки или с использованием офисных программ, скачав в сети или, например, на этом сайте, все необходимые бланки налоговых деклараций в форматах .doc, .docx, .exl, .exlx, .rtf, .pdf.

Бланк декларации от руки заполняется шариковой ручкой синего или черного цвета. Распечатка бланков или подготовленных деклараций на двух сторонах листа не допускается. Не стоит также скреплять страницы документа степлером, прошивать и т.д., так как подобные способы соединения листов могут привести к утрате информации на бланке и осложнить работу сотрудников налоговой службы. В конце концов, работник, принимающий декларации, такой документ у налогоплательщика не возьмет, сославшись на уже упоминаемый административный регламент.

Это объясняется тем, что данные о налогах, объектах налогообложения и т.д., поступающие от налогоплательщиков, как в бумажном, так и в электронном виде собираются в электронные базы. Если декларации, поступившие в формате .xml попадают в цифровую базу сразу, то декларации на бумажных носителях нужно предварительно распознать. Этой целью осуществляется сканирование деклараций и преобразование полученной таким образом информации в необходимый цифровой формат. Любые повреждения листа, в том числе при его скреплении приводят к невозможности полного и точного занесения сведений в информационные базы. Все это в последствие может сказаться и на налогоплательщике.

Порядок заполнения налоговой декларации

Налоговым законодательством предусмотрены налоги, различающиеся по многим характеристикам:

  • прямые и косвенные,
  • по фактическому доходу или вмененному,
  • в зависимости от объекта налогообложения,
  • применяемые в зависимости от режима налогообложения (ОСНО, спецрежимы).

Но общие правила заполнения налоговых деклараций действуют одни. Необходимо помнить, что утвержденные формы налоговых декларации создаются для применения во всех предусмотренных Налоговым кодексом РФ случаях. Поэтому при использовании формы декларации необходимо выбрать для заполнения только нужные листы. В случае если на листе закончилось место для внесения показателей, то необходимо использовать еще один лист такой формы. Все денежные показатели округляются до полного листа в соответствии с правилами математического округления.

После заполнения декларации налогоплательщик проставляет сквозную нумерацию и подписывает документ на каждом листе.

Заполнить налоговую декларацию самостоятельно или доверится специалисту?

Для того чтобы спать спокойно, как говорится в известной социальной рекламе, мало заплатить налоги, нужно заплатить их правильно в нужном размере и в установленные сроки. А что бы сделать это правильно, нужно точно рассчитать свои доходы, оценить объекты налогообложения и рассчитать налог. Итогом такого расчета должна стать правильно заполненная декларация. Если плательщик налога допустит, какие либо ошибки, то после камеральной проверки декларации возможна проверка выездная. Что принесет в лучшем случае только беспокойство, а в худшем — доначисление налогов, пени и штрафы. То есть налогоплательщик в полной мере почувствует на себе жесткость налогового контроля. Либо может выясниться, что налогоплательщик переплатил тот или иной налог. Что тоже, само по себе, малоприятно.

Большинство налогоплательщиков, тем более занимающихся коммерческой деятельностью — предприниматели и юридические лица, доверяются профессиональным специалистам в этой области — бухгалтерам или налоговым консультантам. В зависимости от объема работы связанной с бухгалтерским и налоговым учетом такой специалист может быть в штате налогоплательщика или работать по отдельному хозяйственному договору. В некоторых случаях предприниматели прибегают к разовым услугам, связанным с оформлением и подачей налоговых деклараций.

Грамотно выбранный профессиональный специалист, имеющий соответствующий опыт, правильно заполнит налоговую декларацию, чтобы потом не было вопросов со стороны налоговых органов. Бухгалтерские фирмы, которые постоянно занимаются подготовкой налоговой отчетности, имеют в своем составе таких специалистов. В этом случае предпринимателю не придется думать, как заполнить налоговую декларацию. Кроме этого, практически у всех из них есть договоры со специализированными операторами электронного документооборота. Что позволяет, не посещая налоговую инспекцию, сдать всю необходимую отчетность.

В то же время предпринимательская деятельность направлена на извлечение прибыли. Все излишние расходы предпринимателем отвергаются. И если прибыли получаются не столь значительные, что бы оплачивать услуги сторонних нанимаемых специалистов, то имеет смысл заполнить налоговую декларацию самостоятельно.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector