Как уменьшить налог усн доходы минус расходы

Как уменьшить расходы на «упрощенке»

Упрощенная система налогообложения (в миру «упрощенка») — налоговый режим, при котором предпринимателю жить проще: платится всего один налог, отчитываться нужно раз в год, есть возможность уменьшить налог на сумму страховых взносов. Вот о том, как уменьшить налоги на УСН, мы и расскажем.

Два вида УСН

Есть два типа упрощенки: УСН 6% и УСН 15%. Как выбрать систему налогообложения мы уже рассказывали — посмотрите видео нашего бухгалтера.

Но для определения типа УСН есть одно простое правило: «Выбирать УСН 15% нужно только в том случае, если расходы составляют больше 60% дохода». Если меньше — налоговой выгоды вы не получите, ваш вариант — УСН 6%.

Уменьшение налоговых выплат на УСН 6%

На этой системе налогообложения сильно не разгуляешься: уменьшить налогооблагаемую базу можно только на страховые взносы за предпринимателя и сотрудников. При этом надо учесть:

• Полностью уменьшить налог может ИП без сотрудников. Если сотрудники есть или форма собственности— ООО, то налог уменьшается не более чем на 50%.
• Сумма налога уменьшается только на те взносы, которые были проплачены в отчетном периоде. К примеру, если вы заплатили 7 000 рублей страховых взносов в начале марта (I квартал), то уменьшить налог УСН можно тоже за I квартал.

Для ИП и ООО, которые зарегистрированы в Москве, предусмотрено снижение налоговой ставки на торговый сбор. Налог УСН уменьшается на сумму торгового сбора. Может случиться и так, что после всех вычетов страховых взносов и торговых сборов, остается 0. Все верно — вы уменьшили налоговые выплаты до нуля)

Уменьшение налоговых выплат на УСН 15%

Сумма налога по УСН 15% рассчитывается по формуле «(Доходы минус расходы) * налоговую ставку». При этом страховые взносы мы не вычитаем из налога, а учитываем их как обычный расход. Расходы уменьшают не сам налог, а налогооблагаемую базу — сумму, с которой нужно рассчитать налог. Максимальная ставка по этой системе налогообложения — 15%, минимальная (редко) — 0%. В среднем, ставка от 7-15%, в зависимости от региона.

15% — это официальная ставка УСН. Но региональные власти могут ее уменьшать: иногда начинающим предпринимателям снижают ставку до 0%, но только в том случае, если бизнес относится к производственной, научной или социальной сфере. В некоторых случаях дать нулевую ставку могут и тем предпринимателям, кто работает в сфере оказания бытовых услуг населению.

Льготные условия по налогообложению действуют для предпринимателей Крыма и Севастополя — от 3 до 10% на усмотрение региональных властей (ст.346.20 п.п. 2,3,4 НК РФ, ст.2.1 ч.2 Закона Республики Крым от 29.12.2014, ст.2 ч.1.1 Закона г. Севастополь от 3.02.2015г).

Имейте в виду, что даже если ваш бизнес в минусе, то заплатить налог придется — минимальная ставка 1% от доходов. Это обязательный платеж. От его уплаты освобождаются только ИП со ставкой 0%.

Что влияет на уменьшение налоговых выплат

Нельзя уменьшать налоговую ставку на все бизнес-расходы. Налоговая постаралась и составила список тех расходов, которые можно учитывать и тех, которые не влияют на уменьшение налогооблагаемой базы.

Полный список разрешенных расходов содержится в ст. 346.16 НК РФ. Если расхода нет в списке кодекса, в дополнительных документах (письма Минфина РФ), то его не стоит учитывать — налоговая все равно не примет к оплате и потребует доплатить сокрытое. А если она заподозрит, что вы умышленно хотели ввести ее в заблуждение, то выпишет штраф в размере 40% от недоплаченного налога. Так что будьте внимательны и не стоит шутить с ФНС — себе дороже.

Каждый расход должен быть обоснован — подтвержден квитанцией об оплате, актом выполненных работ, накладной о получении товара и т.п. Нет подтверждающих документов — расход не учитывается.

К снижению налога принимаются только те расходы, которые оправданы с точки зрения бизнеса и направлены на получения дохода. То есть, если вы взяли в аренду самосвал — это учитывается, а если вы закупаете в офис питьевую воду и печеньки — нет.

Снижают налогооблагаемую базу только те расходы, которые уже проведены: вы закупили товары, чтобы их перепродать — уменьшение налоговых выплат возможно только после того, как вы продадите эти товары.

В некоторых случаях можно добиться пересмотра налогооблагаемой базы через суд — в нашей практике были такие случаи.

Как ИП на УСН 6% уменьшить налог на страховые взносы

Упрощённая система налогообложения в варианте «Доходы» — самый популярный налоговый режим у малого бизнеса. Другое название этой системы – «УСН 6 процентов», потому что стандартная налоговая ставка здесь составляет всего 6% от полученных доходов. Но и эту рассчитанную сумму налога можно дополнительно уменьшить за счёт страховых взносов, которые ИП платят за себя, а работодатели – за работников. Узнайте, как уменьшить налог на страховые взносы на примере наших расчётов.

Нормативная база

Для начала немного теории, которая позволяет плательщикам УСН 6 процентов уменьшать рассчитанный налог вплоть до нуля. Возможность учитывать суммы уплаченных страховых взносов в 2019 году для УСН предоставлена статьей 346.21 НК РФ.

Вот то самое положение из этой статьи: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчётном) периоде».

Налоговым периодом для ИП на УСН 6 % является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить авансовые платежи, признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Сроки уплаты авансовых платежей — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно).

Если плательщик УСН Доходы в течение отчётного периода уплатил страховые взносы за себя или за работников, то рассчитанный авансовый платёж можно уменьшить. Причём, уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП без работников производится в особом порядке – уменьшать авансовый платеж они могут на все уплаченные взносы. Если же у предпринимателя есть наёмные работники, то уменьшать налог разрешено не более, чем на 50%. Указание на это есть в той же статье 346.21 Налогового кодекса.

Мы не случайно рассматриваем уменьшение налоговых платежей за счёт уплаченных страховых взносов только для упрощённой системы в варианте «Доходы». Дело в том, что при выборе УСН Доходы минус расходы налогоплательщик вправе только учитывать уплаченные взносы в своих расходах, но не может уменьшать сами налоговые платежи.

Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников

Сначала рассмотрим уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП без работников. Покажем, как уменьшить рассчитанные налоговые платежи на конкретном примере.

Пример

Предприниматель, выбравший УСН Доходы, самостоятельно оказывает бытовые услуги населению. За 2019 год им был получен доход в 937 000 рублей. Какие налоги и взносы он должен заплатить при таких доходах?

Сумма налога для ИП на УСН 6% составит (937 000 * 6%) 56 220 рублей. Кроме того, предприниматель должен платить за себя страховые взносы. Расчёт страховых взносов в 2019 году для УСН производится так: минимальный фиксированный взнос в размере 36 238 рублей плюс дополнительный взнос (1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей) 6 370 рублей, всего 42 608 рублей.

На первый взгляд, можно предположить, что общая сумма для уплаты в бюджет будет равна 42 608 рублей взносов плюс 56 220 рублей налога и авансовых платежей. Итого, 98 828 рублей. На самом деле, это не так.

Упрощёнка 6 процентов для предпринимателя без работников позволяет уменьшать налог, который был начислен. В результате, ИП заплатит в бюджет вместе со взносами всего 56 220 рублей, только делать это надо правильно.

Хотя для уплаты взносов за себя установлен один срок (не позднее 31 декабря), но чтобы сразу уменьшать рассчитанные 6 процентов для ИП, взносы стоит платить частями каждый квартал. В таблице отражены суммы доходов и уплаченных взносов по отчётным периодам нарастающим итогом, как это установлено статьей 346.21 НК РФ.

Каким образом происходит уменьшение налога при УСН

На какие выплаты возможно сократить налог

Для тех субъектов, кто решил применить УСНО, существуют два варианта выбора объекта:

• «доходы минус расходы» 15% — определение налоговой базы с учетом понесенных затрат;
• «доходы» 6% — облагаемой базой является вся выручка без учета произведенных издержек.

Непосредственно сделать уменьшение налога УСН ИП и организаций возможно только при варианте «доходы». Для этого из уже рассчитанной суммы налога вычитаются некоторые платежи, которые имели место по факту в том же отчетном периоде (п. 3.1 ст. 346 21 НК РФ). Это:

• обязательные взносы на пенсионное, медицинское и соцстрахование по материнству, уплаченные с начислений работникам по найму и ИП за себя при отсутствии наемных сотрудников;
• оплаченные за счет средств работодателя больничные пособия, за исключением несчастных случаев и производственных травм;
• торговый сбор;
• платежи по ДМС при определенных условиях (страховые организации должны иметь лицензии, сумма выплат работнику не может быть выше размера больничного пособия согласно ст. 7 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Субъекты на 15% УСНО фиксируют свои затраты в КУДиР кассовым методом. Страховые взносы и оплата больничных листов учтены в этих затратах и не могут вторично вычитаться из налога.

Как провести уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов организациям и ИП с работниками

Делая расчет аванса или самого налога, нужно помнить о следующем:

• учитываются только те платежи страховых взносов, которые фактически были произведены в течение отчетного времени;
• вычитание может делаться только в размере начисленных сумм взносов, переплата не может быть учтена в данном случае;
• оплата задолженности в фонды, образовавшейся за прошлые годы, может быть принята к сокращению налога;
• применить данный способ можно, только используя те суммы страховых выплат, которые были начислены во время деятельности упрощенки.

Таким образом, формула авансового платежа упрощенца будет включать уменьшение налога по УСН на страховые взносы и выглядеть так:

Налог УСН = Доход × Ставка – Оплата во внебюджетные фонды – Уже сделанные авансы за отчетный промежуток времени

Законодательством предусмотрен лимит суммы, подлежащей вычитанию. Для ООО на УСН и ИП с наемными сотрудниками он составляет 50%. То есть уменьшение налога УСН «доходы» ИП с работниками в данном случае можно сделать на произведенные взносы, не превышающие половину суммы рассчитанного налога для упрощенца.

Также нужно обратить внимание на то, что вычитать можно только суммы перечислений, уплаченные за тех сотрудников, которые были задействованы в видах деятельности, находящихся на спецрежиме. Если работники выполняют функции, относящиеся к разным системам налогообложения, то ведется раздельный учет расходов и доходов, включая страховые взносы для уменьшения налога УСН — доходы с работниками.

Как сократить налог по упрощенке «доходы» 6 процентов без работников

Уменьшение налога УСН «доходы» ИП без работников делает только с себя в фиксированной минимальной сумме в полном объеме при условии уже произведенных перечислений страховых взносов:

• во внебюджетные фонды предпринимателем за себя — 36 238 руб. за 2019 год (32 385 руб. за 2018 год);
• в Пенсионный фонд за себя в размере 1% от дохода — больше 300 000 руб.

В результате к уплате может получиться ноль. Если сумма, уплаченная во внебюджетные фонды, превышает авансовый платеж, то возмещение или перенос переплаты для зачета в следующем году законом не предусмотрены.

Рекомендуется фиксированные платежи в фонды проводить ежеквартально, чтобы уже в течение года учитывать эту сумму и не переплачивать налог.

Узнать больше о лимите уплаты страховых взносов можно здесь.

Как отражается налог к уменьшению в декларации по УСН

Чтобы были учтены расходы, разрешенные законодательством для вычета из налога, их необходимо показать в декларации по упрощенке в специальном для этого разделе 2.1.1, в котором проводится расчет при объекте «доходы».

В строках 130–133 нужно записать только суммы рассчитанных авансов нарастающим итогом за год.

Строки 140–143 должны включать фактически уплаченные суммы во внебюджетные фонды, оплаты по больничным листам, которые разрешены как допустимые расходы для вычитания из налога.

Если имеются наемные работники, то строки 140–143 не могут быть больше половины соответствующих строк 130–133. Если работников у ИП нет, то в случае, когда взносы превышают рассчитанный налог, данные этих строк равны сумме сбора в бюджет.

В разделе 2.1.2 указывается величина торгсбора, которая также приводит к уменьшению налога УСН 6 процентов (п. 8 ст.346.21 НК РФ) при условии, что лицо состоит на учете как плательщик данного сбора.

Возможно ли уменьшение минимального налога УСН на страховые взносы?

Если компания или предприниматель находится на спецрежиме с обложением 15%, то упрощенец обязан фиксировать данные своей коммерческой деятельности в книге доходов и расходов.

Если расходы окажутся значительными и налог составит меньше 1% от общей суммы дохода за весь отчетный период, то сумма налога должна быть уплачена исходя из правила минимального налога — 1% от всей выручки, даже если результатом деятельности явились убытки.

Налог при УСН исчисляется по результатам деятельности за год. Для компаний и ИП с УСН по ставке 15% рассчитываются два платежа:

• обычный — по схеме вся выручка за вычетом произведенных затрат, умноженная на ставку;
• минимальный — 1% от выручки.

Если обычный налог оказался меньше минимального, то к оплате принимается минимальный налог, из которого никоим образом не вычитается сумма произведенных выплат в фонды.

Однако следует знать, что:

• разницу между обычным и минимальным налогами можно будет включить в расходы по результатам следующих отчетных лет;
• при фактической оплате минимального платежа учитываются авансовые взносы в бюджет, сделанные в течение отчетного года, переплата засчитывается для оплаты авансовых платежей в следующем году.

Подробнее о расчете налога при упрощенке читайте в статье «Единый налог при упрощенной системе налогообложения УСН».

Итоги

Хозсубъектам, применяющим упрощенку, необходимо знать о возможности уменьшения налога УСН «доходы» и правилах его применения, чтобы вовремя облегчить налоговое бремя и использовать деньги в своем бизнесе.