Можно прописать агентское вознаграждение в туристическую путевку

Агентское вознаграждение турагента

Как правило, турагент, реализующий путевки по агентскому договору, получает от туроператора агентское вознаграждение. Что предпринять, если вознаграждение равно нулю, но турпродукт продан по цене, превышающей рекомендованную туроператором? Как правильно учесть и каким документом подтвердить полученный доход?

Условие об уплате вознаграждения

Правоотношения между туроператором и турагентом регулируются законом о туризме (ст. 9) и Правилами оказания услуг по реализации туристского продукта, утвержденными постановлением Правительства РФ от 18 июля 2007 г. № 452 (п. 2). В соответствии с этими документами к отношениям туроператора и турагента применяются положения Гражданского кодекса РФ об агентских договорах. А статьей 1011 Гражданского кодекса РФ установлено, что если агент действует от своего имени, но за счет принципала, то к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные главой 51 «Комиссия» Гражданского кодекса РФ.

Порядок исчисления стоимости посреднической услуги (вознаграждения) определяется в агентском договоре. Это может быть любой согласованный сторонами сделки способ. Например, в твердой (фиксированной) сумме, не зависящей от цены турпродукта. Или в виде разницы между назначенной туроператором ценой и более выгодной ценой, по которой турагент совершит сделку. Размер вознаграждения также может быть установлен в процентах от стоимости турпродукта.

При этом учтите, что условие об уплате вознаграждения агенту является существенным условием договора (ст. 1006 Гражданского кодекса РФ).

На практике между туроператором и турагентом нередко заключаются договоры, в которых указано, что размер агентского вознаграждения указывается в подтверждении заявки на бронирование или в выставленном туроператором счете. Если размер вознаграждения определен в заявке, которая является приложением к агентскому договору, тогда нарушений нет. Но если вознаграждение указывается в счете (а он не является приложением к договору), требования Гражданского кодекса РФ (ст. 1006), по сути, не выполнены. Следует отметить, что при отсутствии в договоре условий о порядке уплаты агентского вознаграждения принципал обязан выплатить вознаграждение в течение недели с момента представления ему агентом отчета за прошедший период, если из существа договора или обычаев делового оборота не вытекает иной порядок уплаты вознаграждения.

>|В сфере туризма вознаграждение обычно удерживается турагентом из суммы, полученной от заказчика турпродукта.|

Обязательно следует отправить отчет

В соответствии с Гражданским кодексом РФ агент действует в интересах принципала (туроператора), поэтому должен передавать ему всю информацию о заключенных сделках. Так, в ходе исполнения агентского договора турагент обязан представлять туроператору отчеты (ст. 1008 Гражданского кодекса РФ). Сведения из них являются основанием для отражения операций в учете туроператора.

Однако многие туроператоры, пользуясь зависимостью турагентств, не подписывают отчеты с дополнительной выгодой. Это связано с тем, что суммы дополнительной выгоды увеличивают доходы и расходы туроператора. Кроме того, многие турагентства несвоевременно оформляют и представляют свои отчеты. Вследствие этого туроператор не получает вовремя информацию о своих доходах и расходах, в связи с чем страдает достоверность его бухгалтерского и налогового учета. Кроме того, расходы по уплате вознаграждения турагентств, которые преимущественно применяют «упрощенку», не позволяют туроператору получить вычет по НДС.

Однако отчет агента необходимо представить туроператору, даже если он не соглашается его утвердить. Если отчет вернется к вам и не будет утвержден туроператором, потребуйте письменно объяснить имеющиеся по отчету возражения.

Как правило, отчеты передаются письмом или непосредственно вручаются курьером агента. Если отчет могут не принять, рекомендуем отправить два экземпляра отчета по почте, а к третьему прикрепить почтовую квитанцию и опись вложения c отметкой оператора связи и присвоить документу регистрационный номер.

Бухучет и налогообложение в турфирмах

На Audit-it.ru с 25 сентября по 31 октября проходила он-лайн конференция “Бухучет и налогообложение в турфирмах”. На вопросы наших читателей отвечала Татьяна Барышева, руководитель ООО «ТЕЛЕФЛОТ КОНСАЛТИНГ»:

1. БСО у турфирм

Вопрос №1. Турфирмы обязаны или имеют право применять бланки строгой отчетности? И есть ли утвержденный законодательно такой бланк?

Ответ:

На сегодняшний день ситуация такова, что все турфирмы обязаны оформлять туристскую путевку для обязательной выдачи туристам.

Основания для выдачи туристской путевки туристам это:

1) Закон «Об основах туристской деятельности в РФ», статьи 1 и 10. По Закону бланк туристической путевки является неотъемлемой частью договора о реализации туристического продукта. В нем указываются общая цена последнего и условия путешествия;

2) «Правилам оказания услуг реализации туристского продукта», утвержденные постановлением Правительства РФ № 452 от 18 июня 2007 года. Согласно Правилам, условия путешествия и общая цена туристского продукта указываются в туристской путевке, являющейся неотъемлемой частью договора о реализации туристского продукта.

Таким образом, Законодателем туристская путевка указана в качестве обязательной и неотъемлемой части договора на реализацию туристского продукта.

Поэтому, Вам следует своим клиентам оформлять бланк путевки.

Для оформления туристкой путевки Вы можете руководствоваться формой бланка «Туристская путевка», который утвержден приказом Минфина России от 9 июля 2007 г. № 60н. Типовая форма «ТУР-1» данным приказом отменена.

За отсутствие бланков путевки, скорее всего Роспотребнадзор может привлечь Вас к административной ответственности по статье 14.8 КоАП, п.1: «нарушение права потребителя на получение необходимой и достоверной информации о реализуемом товаре (работе, услуге), об изготовителе, о продавце, об исполнителе и о режиме их работы — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц — от пяти тысяч до десяти тысяч рублей».
Еще раз об ответственности за невыдачу туристкой путевки сказано в Письме Роспотребнадзора от 31 августа 2007 г. № 0100/8935-07-32.

Вопрос №2. Должен ли бланк «Туристической путевки»(второй экземпляр), храниться у турагента?

Ответ:

Да, именно у него и должен храниться второй экземпляр путевки.

Новая форма турпутевки не имеет отрывного талона.

Бланк содержит два листа: первый лист — самокопирующийся, его выдают туристу, второй — для турфирмы.

2. Доходы в турфирмах

Вопрос №1. Здравствуйте! Турфирма применяет упрощенную систему налогообложения и является турагентом. Лето — период экскурсий. С заказчиками — теплоходами мы заключаем агентские договора. Агентское вознаграждение определяем после вычета из перечисленной ими суммы расходов на питание туристов, экскурсии по музеям. Включается ли в такой перечень расходов оплата за проведение экскурсий нашим сотрудникам. И вообще надо ли нам с ресторанами и музеями заключать свои агентские договора или агентского договора с заказчиком будет достаточно?
Сейчас договоров с прочими контрагентами, кроме заказчиков и туроператоров у нас нет и на оплату нашим сотрудникам, отраженных в калькуляции, агентское вознаграждение не уменьшаем. Как все-таки правильно? Благодарю заранее.

Ответ:

Добрый день! Агентское вознаграждение, по правилам ГК, определяется любым, установленным сторонами, способом. Это, может быть, процент от стоимости проданной экскурсии, фиксированная сумма в рублях, сумма, полученная расчетным путем и др. .

Похоже, что в Вашем случае вознаграждение определяется по формуле. Поэтому, на мой взгляд, Вам нужно подробно изложить в договоре механизм расчета вознаграждения.

А с ресторанами и музеями — конечно же, нужно заключать договоры. При этом Вы можете заключать любые договоры — агентские или об оказании услуг, все зависит от сложившейся схемы работы.

Возможно, если Вы мне предоставите дополнительную информацию, как-то-предмет договора и обязанности сторон по договору, я более конкретно отвечу на Ваш вопрос.

Вопрос №2. Здравствуйте! Большое спасибо за вашу конференцию! Узнала много нового. Наше турагентство применяет упрощенную систему налогообложения, доходы минус расходы. В основном все договора с туроператорами купли-продажи, недавно прочитала, что при таких договорах доходом считается вся сумма денежных средств, поступившая от туриста, потому что турпутевка это не продукт, а всего лишь подтверждение договора и сумму перечисленную туроператору, в расходы мы отнести не можем, правильно ли это и если да, то что можно сделать в этой ситуации, так как фирма проработала уже год. С уважением, Татьяна.

Ответ:

Добрый вечер, Татьяна! Да, действительно, некоторые туроператоры заключают договоры купли-продажи с агентствами. И да — были Письма ИФНС о том, что путевка — не товар, в расходную часть при УСНО мы ее стоимость не принимаем и т.д.

Чтобы избежать «разборок» с налоговыми, была разработана схема:

1) с клиентом Вы заключаете агентский договор;

2) с оператором — купля-продажа.

Вознаграждение — та положительная разница, которая остается в Вашем распоряжении при исполнении поручения туриста. Оформленный надлежащим образом Отчет Агента является документом, который подтверждает Вашу выручку.

Вопрос №3. Еще вопрос по этой теме. Вознаграждение — та положительная разница, которая остается в нашем распоряжении, когда будет приниматься такой доход, в день когда деньги поступили от туриста(а мы принимаем и авансы), или когда денежные средства перечислены туроператору(уже за минусов нашего вознаграждения)? Как в этом случае будет выглядеть запись в книге учета доходов расходов, есть графы доходы не облагаемые единым налогом при УСН и расходы не облагаемые, нужно и в эти графы ставить суммы: приход от туриста и расход туроператору или достаточно в графе доходы облагаемые единым налогом поставить вознаграждение. С Уважением, Татьяна.

Ответ:

Доход принимается по дате признания выручки (в общем случае — это дата подписания Отчета Агента Принципалом-туристом). То есть, возникает эта Выгода лишь ПОСЛЕ перечисления Туроператору денег клиента, когда понятно, какой размер скидки Вы заработали, это во-первых. И, во-вторых, как было сказано выше, после утверждения Отчета Агента. А аванс от туриста — это не Ваши деньги, они не принадлежат Вам ни в один момент.

В книге учета доходов и расходов будет отражена только сумма вознаграждения.

Я вышлю Вам схему проводок для Вашего случая в программе 1С. Если Вы все сделаете правильно, то в Книгу Д/Р попадет только сумма вознаграждения (АВТОМАТИЧЕСКИ!).

Не смотря на то, что кое-какие операции все ж придется сделать руками (это зачет 60 счета и 76.5), в остальном — все делается через документ возможностями 1 С (7.7 версии).

Пример. ПроводкиПоручение1С_УСНО_туризм

КУПЛЯ-ПРОДАЖА С ТУРОПЕРАТОРОМ

Договор поручение с туристом

Документальное оформление отчета турагента о продаже туристских путевок

«Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании», 2012, N 1

Отчет турагента — это важнейший документ, определяющий доходы и расходы как туроператора, так и турагента. Правильное оформление отчета турагента позволяет подсчитать общую выручку и налогооблагаемый доход агента, выраженный в агентском вознаграждении, за определенный отчетный период. В статье рассматривается порядок заполнения различных форм отчетов агентов: применяющих УСН, находящихся на общем режиме налогообложения, получающих дополнительную выгоду к агентскому вознаграждению.

Взаимодействие турагента и туроператора в сфере туристской индустрии в подавляющем большинстве случаев строится на основании агентского договора или агентского соглашения. Одним из важнейших положений данных правовых документов является обязанность турагента представлять туроператору отчет турагента в установленные сроки.

Непредставление отчета турагента в установленном порядке и в установленные договором (соглашением) сроки влечет за собой определенные санкции. Так, туроператор может приостановить дальнейший прием заявок от турагента и оставить за собой право считать туристский продукт реализованным без предоставления вознаграждения турагенту.

Несмотря на то что отдельные туроператоры не всегда требуют представлять им отчет, такая обязанность агентов закреплена законодательно — ст. 1008 ГК РФ. Кроме того, общая сумма выручки турагента, а следовательно, и налогооблагаемого дохода будет определяться как раз исходя из отчета агента.

Форма отчета агента законодательно не установлена. Но поскольку такой отчет является первичным учетным документом, на основе которого посреднические операции отражаются в учете, он должен содержать обязательный набор реквизитов, предусмотренный п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Данными реквизитами являются:

  • наименование документа;
  • дата его составления;
  • наименование агента;
  • наименование посредника;
  • реквизиты агентского договора, по которому представляется отчет;
  • содержание хозяйственной операции, ее измерители в натуральном и денежном выражении;
  • наименование лиц, ответственных за совершение операции и правильность ее оформления, их подписи.

В целях своевременного получения отчетов в посредническом договоре указывается, каким образом они будут передаваться туроператору — письмом, по факсу, по электронной почте или вручаться непосредственно представителю туроператора.

Отчет агента, оформленный в электронном виде и подписанный электронной цифровой подписью, может служить документом, подтверждающим расходы, понесенные налогоплательщиком (Письмо Минфина России от 28 июля 2010 г. N 03-03-06/1/491).

В российской практике турагенты представляют туроператорам соответствующие отчеты обычно один раз в месяц (например, 28 числа каждого текущего месяца).

Согласно п. 3 ст. 1008 ГК РФ туроператор должен в течение 30 дней со дня получения отчета, если договором не предусмотрен иной срок, сообщить турагенту об имеющихся по нему возражениях. Иначе отчет считается принятым.

Пример 1. ИП Кондраков А.С., являясь турагентом, за январь 2012 г. реализовал несколько туров компании ООО «Южный Крест»:

  • Доминикана, лист бронирования N 4 от 11.01.2012, счет туроператора N 24 от 13.01.2012, общая стоимость 250 000 руб.;
  • Куба, лист бронирования N 8 от 14.01.2012, счет туроператора N 32 от 14.01.2012, общая стоимость 160 000 руб.;
  • Бразилия, лист бронирования N 9 от 14.01.2012, счет туроператора N 36 от 16.01.2012, общая стоимость 410 000 руб.

Агентское вознаграждение устанавливается туроператором в размере 10% для стран Северной Америки и Карибского бассейна, 12% для стран Южной Америки.

Турагент находится на упрощенном режиме налогообложения, плательщиком НДС не является. Отчет турагента представлен на рисунке 1.

Отчет турагента, применяющего упрощенную систему налогообложения

Турагент может находиться также на общем режиме налогообложения. В данном случае туроператору представляется отчет, где отдельной графой отражается НДС с вознаграждения.

Пример 2. За период с 28 января по 27 февраля 2012 г. включительно уполномоченное туристское агентство ООО «Санрайз», находящееся на общем режиме налогообложения, реализовало три тура в Египет туроператора ОАО «Санрайз тур Интернешнл» общей стоимостью 212 000 руб. (таблица 1).

Реализованные туры туроператора «Санрайз тур Интернешнл» в период с 28 января по 27 февраля 2012 г.

Агентское вознаграждение установлено туроператором в размере 10%.

Отчет турагента представлен на рисунке 2.

Отчет турагента, находящегося на общем режиме налогообложения

Из рассмотренных примеров видно, что отчет турагента и акт приемки-сдачи работ (услуг) или акт выполненных работ располагаются на одном бланке, т.к. акт является неотъемлемой частью отчета агента.

Вознаграждение агента рассматривается как доход от реализации услуг (ст. 249 Налогового кодекса РФ). При упрощенной системе налогообложения вознаграждение признается в составе доходов на дату поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу агента, то есть при получении предоплаты от клиента (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

У туроператора агентское вознаграждение — это расход. В целях налогообложения прибыли в учетной политике туроператора должен быть прописан момент признания расходов и доходов от реализации тура. Практика показывает, что российские туроператоры закрепляют в своей учетной политике положение о том, что датой реализации туристского продукта является дата вылета (начала тура).

Некоторые туроператоры дают поручение турагентам реализовывать путевки по фиксированным ценам. Как правило, туроператор указывает их в приложении к договору (ценовом предложении). В данном случае применимы нормы гл. 51 ГК РФ, в соответствии с которой комиссионер (агент, выступающий от своего имени) обязан исполнить принятое на себя поручение на наиболее выгодных для комитента (принципала, туроператора) условиях в соответствии с указаниями комитента. При реализации турпродукта клиентам со скидкой, без согласования с туроператором, расход агента в виде суммы предоставленной скидки не учитывается в целях налогообложения. Следовательно, турагент учитывает в доходах для целей налогообложения агентское вознаграждение, полученное за оказание услуг по реализации турпродукта, в том объеме, в котором оно предусмотрено агентским договором. В отчете агента вознаграждение отражается без учета скидки (Письмо УФНС России по г. Москве от 18 декабря 2009 г. N 16-15/133970).

Как видно, такие условия являются невыгодными для турагентов, особенно в условиях жесткой конкуренции и перенасыщенности рынка предложениями, поэтому в соответствии с агентским договором туроператор зачастую устанавливает агентское вознаграждение в виде фиксированной суммы в рублях. При этом на турпродукт, предоставляемый турагенту по договору, устанавливается специальная цена. Реализуя турпродукт туроператора, турагент имеет право получить не только агентское вознаграждение, но и дополнительную выгоду, которая, опять же в соответствии с агентским договором, является собственностью турагента.

Сумма дополнительной выгоды учитывается при налогообложении доходов у получающей стороны в составе внереализационных доходов (Письмо УФНС России по г. Москве от 14 декабря 2005 г. N 18-12/3/91935).

Таким образом, у турагента формируется доход, состоящий из агентского вознаграждения и дополнительной выгоды.

Для юридически корректного оформления данных доходов турагентом формируются следующие документы: отчет турагента с отдельной графой «дополнительная выгода» либо отчет турагента на агентское вознаграждение и бухгалтерская справка с указанием размера полученной дополнительной выгоды, со ссылкой на приходный ордер или платежное поручение, по которому был получен данный доход, и ссылкой на пункт агентского договора.

Дополнительная выгода, остающаяся в распоряжении турагента, формирует доход туроператора и одновременно отражается у него в составе расходов на выплату агентского вознаграждения.

Пример 3. ООО «Вояж» реализует туры ООО «Дельфин» в города России. Агентским договором предусмотрена выплата агентского вознаграждения в размере 30 руб. за одну туристскую путевку независимо от ее стоимости. Также предусмотрены специальные цены для турагента и возможность формирования у него дополнительной выгоды с продажи туров. За февраль 2012 г. турагент реализовал один тур в Санкт-Петербург за 24 000 руб. и один тур в Калининградскую область стоимостью 47 000 руб. Цены туроператора были установлены на уровне 20 000 руб. и 41 000 руб. соответственно. Отчет агента представляется в течение 5 дней месяца, следующего за отчетным.

На рисунке 3 представлен фрагмент отчета ООО «Вояж» с выделением дополнительной выгоды.

Фрагмент отчета турагента с выделением дополнительной выгоды

Таким образом, доходом агента является сумма его вознаграждения, указанная в отчете. Что касается дополнительной выгоды, полученной турагентом при реализации турпродукта, то здесь необходимо снова обратиться к договору. Если в договоре с туроператором указано, что дополнительная выгода остается в распоряжении турагента, последний отражает ее у себя в учете как выручку (при этом сообщив туроператору о размере дополнительной выгоды).

Однако если в договоре не указано, как турагент должен распорядиться дополнительной выгодой, ему придется вернуть ее туроператору. Ведь все полученное агентом при исполнении посреднического договора является собственностью принципала, включая и дополнительную выгоду. Агент же обязан передать принципалу все полученное по агентскому договору, а принципал — принять (ст. ст. 999, 1000, 1011 ГК РФ).

Читать еще:  Как рассчитать и проверить отчисления в пенсионный фонд
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector